* Chứng từ sử dụng:
- Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội (Mẫu số 11-LĐTL); - Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao tài sản cố định (Mẫu số 06-TSCĐ) - Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu- cụng cụ dụng cụ (Mẫu số 07-VT); - Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng (Mẫu số 01 GTGT-3LL);
- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT), Giấy bỏo nợ của ngõn hàng;
Hằng ngày, dựa vào cỏc chứng từ phỏt sinh liờn quan đến chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp kế toỏn tiến hành ghi vào cỏc sổ chi tiết, sổ cỏi tài khoản 641, 642…phụ thuộc vào doanh nghiệp ỏp dụng theo từng hỡnh thức kế toỏn. Cuối kỳ, kế toỏn kết chuyển chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp trừ vào thu nhập để tớnh lợi nhuận về tiờu thụ trong kỳ. Trường hợp chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ lớn hơn trong khi doanh thu kỳ này nhỏ hơn hoặc chưa cú thỡ chi phớ bỏn hàng được tạm thời kết chuyển vào tài khoản 142 (1422 “chi phớ chờ kết chuyển”) số này sẽ được kết chuyển một lần hoặc nhiều lần ở cỏc kỳ sau cú doanh thu.
* Tài khoản sử dụng và nội dung kết cấu tài khoản 641
Bờn nợ: Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn SP, HH, DV
Bờn cú: Kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh” để tớnh kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641 khụng cú số dư và gồm cú 7 tài khoản cấp 2: Tài khoản 6411: Chi phớ nhõn viờn;
Tài khoản 6412: Chi phớ vật liệu bao bỡ; Tài khoản 6413: Chi phớ dụng cụ, đồ dựng;
Tài khoản 6414: Chi phớ khấu hao tài sản cố định; Tài khoản 6415: Chi phớ bảo hành;
Tài khoản 6417: Chi phớ dịch vụ mua ngoài; Tài khoản 6418: Chi phớ bằng tiền khỏc.
* Tài khoản sử dụng và nội dung kết cấu tài khoản 642:
Bờn nợ:
Tập hợp toàn bộ chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế PS trong kỳ kế toỏn Số dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả
Dự phũng trợ cấp mất việc làm Bờn cú:
Hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả;
Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 642 khụng cú số dư và gồm cú 8 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý; Tài khoản 6422: Chi phớ vật liệu quản lý; Tài khoản 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng; Tài khoản 6424: Chi phớ khấu hao tài sản cố định;
Sinh viờn : Nguyễn Thạch Lam – Lớp QT1105K 33 Tài khoản 6425: Thuế, phớ và lệ phớ;
Tài khoản 6426: Chi phớ dự phũng;
Tài khoản 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài; Tài khoản 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc;
* Trỡnh tự kế toỏn chi phớ bỏn hàng & chi phớ quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 1.9: Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
TK 331, 241, 111, 112, 152 TK 111, 112, 138 TK 911 TK 334, 338 TK 152, 111, 13 TK163, 1412, 142 TK 214 TK 111, 112, 336, 335,154 TK 331,111,112 TK 111,112,141 TK 641 (1) CP nhân viên bán hàng (2) GT thực tế NVL cho hoạt động bán hàng (3) TG thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động BH (4) Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng (5) CP và bảo hành sản phẩm
(6) CPDV mua ngoài dùng cho CPBH (7) Chi phí khác bằng tiền (8) CP SCTCĐ thực tế phát sinh TK 133 TK 133 (8) Các khoản chi phí CPBH (9) Kc chi phí bán hàng
Sinh viờn : Nguyễn Thạch Lam – Lớp QT1105K 34
Sơ đồ 1.10: Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 111, 112, 152 TK 911 TK 334, 338(3382, 3383, 3384) TK 111, 112, 152, 331 TK 153, 142, 242 TK 241 TK 333 TK 111, 112 TK 139 TK 111, 112 (1) CP nhân viên DN (3) TG TT CCDC phục vụ QLDN
( 2) Trị giá thanh toán của VL phục vụ QLDN
(4)Trích khấu hao TSCD sử dụng QLDN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(5) Thuế môn bài thuế nhà đất phải nộp NSNN
(6) Lệ phí, phí giao thông câu phà phục vụ QLDN
(7) Dự phòng PTKĐ tính vào CPSX PS trong kỳ
(8) Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 642 TK 133 TK 133 TK 133 (10) Các khỏan ghi giảm CP QLDN (9) K/c CP QLDN để xác định KQKD
Sinh viờn : Nguyễn Thạch Lam – Lớp QT1105K 35