1.2.2.3.1.Kế toán chi tiết chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
- Chứng từ :
+ Giấy báo trả lãi tiền vay
+ Các chứng từ khác có liên quan (nếu có)
-Sổ sách : + Sổ NKC + Sổ cái TK 635
+ Các sổ sách khác có liên quan ….
Quy trình hạch toán:
Khi phát sinh các nghiệp vụ thuộc chi phí tài chính kế toán định khoản: Nợ TK 635: Chi phí trả lãi vay, chi phí liên doanh, liên kết…
Có TK 131,111,112,331: Chi phí trả lãi vay, chi phí liên doanh, liên kết.
1.2.2.3.2. Kế toán tổng hợp Chi phí hoạt động tài chính :
TK sử dụng : TK 635 – “ Chi phí hoạt động tài chính ” Nội dung và kết cấu TK 635 :
Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”
- Các khoản chi phí hoạt động tài chính.
- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tƣ ngắn hạn.
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế.
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. - Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán.
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 12: Kế toán chi phí hoạt động tài chính
TK635 TK129, 229
TK111, 112, 242…
Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, CKTT TK221, 222, 223 Lỗ do bán các khoảnđầu tƣ Giá bán TK111,112 … TK129,229
Trích lập dự phòng giảm giá đầu tƣ
TK413
K/c lỗ TGHĐ đánh giá lại cuối năm tài chính
Hoàn nhập dự phòng giảm giáđầu tƣ
TK911