Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế XK, thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp.
a ) Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT (mẫu 01- GTKT-3LL)
- Phiếu chi (Mẫu 02- TT) - Phiếu nhập (Mẫu 01- VT)
Sinh viên : Phạm Thị Thu Huyền – Lớp QTL301K 27 - Giấy báo có
- Các chứng từ khác có liên quan
b ) Tài khoản sử dụng:
TK521-Chiết khấu thƣơng mại:
Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thƣơng mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ cho ngƣời mua phát sinh trong kỳ do ngƣời mua hàng với số lƣợng lớn theo thoả thuận hoặc cam kết ghi trong hợp đồng.
Kết cấu: +Bên nợ:
- Số tiền chiết khấu thƣơng mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng phát sinh trong kỳ.
+Bên có:
- Cuối kỳ kết chuyển số chiết khấu thƣơng mại sang TK 511 để tính doanh thu thuần trong kỳ kế toán.
TK521 không có số dư cuối kỳ.
TK531- Hàng bán bị trả lại:
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại (tính theo đúng đơn giá ghi trên hóa đơn) do ngƣời bán vi phạm các điều khoản trong hợp đồng.
Các chi phí khác liên quan tới hàng bán bị trả lại mà DN phải chi đƣợc phản ánh vào TK 641-chi phí bán hàng.
Trƣờng hợp hàng bán bị trả lại vào kỳ kế toán sau, tức là trƣớc đây đã ghi nhận doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.
Kết cấu: +Bên nợ:
- Trị giá hàng bán bị trả lại đã trả lại tiền hoặc trừ vào nợ phải thu.
+Bên có:
- Kết chguyển trị giá hàng bán bị trả lại vào TK 511 hoặc TK 512 để tính doanh thu thuần trong kỳ.
Sinh viên : Phạm Thị Thu Huyền – Lớp QTL301K 28
TK 531 không có số dư cuối kỳ.
TK532-Giảm giá hàng bán:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh do hàng kém chất lƣợng, không đúng mẫu mã..
Kết cấu: +Bên nợ:
- Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho khách hàng phát sinh trong kỳ.
+Bên có:
- Kết chuyển số tiền giảm giá hàng bán vào TK 511 hoặc TK 512 để tính doanh thu thuần trong kỳ.
TK 532 không có số dư cuối kỳ.
Ngoài ra còn sử dụng TK 333 “ Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nƣớc” phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu nhƣ : thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp TK 3331, thuế tiêu thụ đặc biệt ( TK 3332), thuế Xuất khẩu ( TK 3333).
Giá bán hàng (bao gồm cả thuế TTĐB)
Thuế TTĐB phải nộp = --- x thuế suất 1 + thuế suất
c ) Phƣơng pháp hạch toán:
Sơ đồ1.2 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
111,112,131 521,531,532 511, 512
Số tiền CKTM, giảm giá hàng bán, K/c CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại hàng bán bị trả lại
Sinh viên : Phạm Thị Thu Huyền – Lớp QTL301K 29 3331,3332,3333
Số tiền các loại thuế đã nộp Cuối kỳ xác định các loại thuế TTĐB, XK, GTGT nộp theo phƣơng pháp trực tiếp