511
1.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Sổ sách liên quan:
- Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
- Bảng cân đối số phát sinh.
Tài khoản sử dụng:
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh:
Sau một kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh. Kế toán sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp.
TK 911 được mở chi tiết theo từng hoạt động ( hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác) và từng loại hàng hóa, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ….
Bên Nợ:
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ tiêu thụ. + Chi phí tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác. + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Kết chuyển lãi. Bên Có:
+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN.
+ Kết chuyển lỗ.
TK 911 không có số dư cuối kỳ.
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối: dùng để phản ánh kết quả ( lãi, lỗ) từ các hoạt động và tình hình phân phối kết quả các hoạt động của doanh nghiệp. Bên Nợ:
+ Trích lập các quỹ
+ Chia lợi nhuận cho các bên tham gia góp vốn, các cổ đông. + Bổ sung nguồn vốn kinh doanh.
+ Nộp lợi nhuận lên cấp trên. Bên Có:
+ Số lãi về các hoạt động của doanh nghiệp.
+ Số tiền lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên bù. + Xử lý các khoản lỗ về kinh doanh.
TK 421 cuối kỳ có thể có số dư Nợ hoặc dư Có: + Số dư Nợ: số lỗ chưa xử lý.
+ Số dư Có: số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng. TK 421 có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân phối thuộc năm trước.
+ TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân phối thuộc năm nay.
632 911 511,512
Tập hợp
Tập hợp (1) K/c giá vốn (4) K/c doanh thu thuần doanh GVHB hàng bán thu 641,642 515,711 Tập hợp (2)K/c CHBH, QLDN (5) K/c thu nhập Tập hợp CPBH, thu nhập QLDN 635,811 421 Tập hợp (3)K/c CPTC, CP khác (6) K/c lỗ CPTC, CP khác 821 Tập hợp (7) K/c CP thuế TNDN CP thuế TNDN
(8) K/c lãi sau thuế TNDN
Sơ đồ22: Sơ đồ kết chuyển chi phí, doanh thu để xác định kết quả kinh doanh.
*Nếu trong kỳ doanh nghiệp kinh doanh bị lỗ thì chỉ có các bút toán từ (1) đến (6) Nếu lãi mới có thêm bút toán (7), (8) và không có bút toán (6).
CHƢƠNG 2:
TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV DẦU KHÍ ANH THÚY.