- Bảo hiểm thiết bị công trình c Chi phí khác bao gồm:
5.6.1.2-Dự phòng các khoản đầu t vào doanh nghiệp khác
d. TK 1567 Hàng hoỏ bất động sản
5.6.1.2-Dự phòng các khoản đầu t vào doanh nghiệp khác
Đối với các khoản vốn của Tổng công ty đầu t vào công ty thành viên hoặc của Tổng công ty, công ty đầu t vào công ty TNHH Nhà nớc một thành viên, công ty TNHH hai thành viên trở lên, công ty cổ phần, hợp danh, liên doanh, liên kết, các khoản đầu t dài hạn khác sẽ đợc trích lập dự phòng nếu doanh nghiệp nhận vốn góp đầu t bị lỗ phải gọi thêm vốn (Trừ trờng hợp lỗ theo kế hoạch đợc xác định trong phơng án kinh doanh trớc khi đầu t), mức trích lập dự phòng cho mỗi khoản đầu t tài chính theo công thức sau:
Mức dự phòng tổn thất các khoản đầu
t vào công ty khác =
Tổng số vốn góp thực tế của các bên trong công ty
nhận đầu t - Vốn chủ sở hữu thực có của bên nhận đầu t x Vốn đầu t của doanh nghiệp Tổng số vốn góp thực tế của các bên trong công ty nhận đầu t
Mức trích tối đa cho mỗi khoản đầu t bằng vốn đầu t.
Đến thời điểm khoá sổ kế toán năm sau, nếu công ty đầu t vốn có l i giảm lỗ thì công ty phải hoàn nhậpã một phần hoặc toàn bộ số đ trích lập và ghi giảm chi phí tài chính.ã
Khoản dự phòng giảm giá các khoản đầu t vào công ty khác đợc dùng để bù đắp sổ tổn thất của các khoản đầu t thực tế xảy ra do các nguyên nhân nh bên nhận đầu t bị phá sản, thiên tai... dẫn đến các khoản đầu t không có khả năng thu hồi hoặc thu hồi thấp hơn giá gốc. Khoản dự phòng này không đợc dùng để bù đắp các khoản lỗ do bán, thanh lý các khoản đầu t.
5.6.2. Kế toán trích lập và sử dụng dự phòng tổn thất các khoản đầu t tài chính
Kế toán dự phòng tổn thất các khoản đầu t tài chính đợc phản ánh trên Tài khoản 129 - Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn, Tài khoản 229 – Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn. Kết cấu chung của các tài khoản này nh sau:
Bên Nợ:
- Số dự phòng bù đắp thiệt hại thực tế do tổn thất các khoản đầu t ngắn hạn (dài hạn). - Hoàn nhập dự phòng tổn thất các khoản đầu t ngắn hạn (dài hạn)
Bên Có:
Phản ánh số trích lập dự phòng tổn thất đầu t ngắn hạn (dài hạn).
Số d Có: Số dự phòng tổn thất các khoản đầu t ngắn hạn (dài hạn) hiện còn cuối kỳ.
Cuối niên độ căn cứ vào bằng chứng tin cậy về sự giảm giá đầu t chứng khoán hoặc sự tổn thất về các khoản đầu t vào công ty khác, kế toán lập dự phòng ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 129 – Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn Có TK 229 – Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn.
Trong niên độ khi nhợng bán hoặc thanh toán các chứng khoán mà không bị giảm giá đồng thời với bút toán nhợng bán hoặc thanh toán kế toán hoàn nhập số dự phòng đ lập sẽ ghi:ã
Nợ TK 129 – Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn Nợ TK 229 – Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn
Trờng hợp nhợng bán hoặc thanh toán chứng khoán mà chứng khoán thực sự bị giảm giá kế toán xác định giá trị thiệt hại và dùng số dự phòng để bù đắp:
Nợ TK 129, 229 - Số thiệt hại đợc bù đắp bằng dự phòng Có TK 121 - Đầu t chứng khoán ngắn hạn
Có TK 221 - Đầu t chứng khoán dài hạn
Trờng hợp khoản đầu t vào các công ty khác thực sự bị tổn thất (các doanh nghiệp nhận vốn góp bị phá sản, thiên tai, hoả hoạn..), các khoản đầu t thực sự không có khả năng thu hồi hoặc thu hồi thấp hơn giá gốc ban đầu, doanh nghiệp có quyết định dùng khoản dự phòng tổn thất các khoản đầu t để bù đắp:
Nợ TK 111, 112... (Nếu có)
Nợ TK 129, 229: Số đ lập dự phòngã Nợ TK 635: Số cha lập dự phòng
Có TK 222, 223, 228: Giá gốc khoản đầu t bị tổn thất.
Cuối niên độ, căn cứ vào tình hình thực tế giá chứng khoán trên thị trờng, hoặc tình hình các khoản đầu t vào doanh nghiệp khác có thể bị tổn thất:
+ Nếu số dự phòng cho năm báo cáo nhỏ hơn số dự phòng đ lập kế toán hoàn nhập khoản chênh lệch. ã Nợ TK 129 – Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn
Nợ TK 229 – Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn Có TK 635 - Chi phí tài chính.
+ Nếu số dự phòng cần lập cho năm báo cáo lớn hơn số dự phòng đ lập kế toán phải lập dự phòng thêm.ã Nợ TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 129 – Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn Có TK 229 – Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn