II. KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN SAU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1 Nội dung Nguyên tắc phân phối lợi nhuận sau thuế
c. Theo mục đích sử dụng:
10.4 Kế toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản 1 Chứng từ kế toán:
10.4.1 Chứng từ kế toán:
- Quyết định trích lập, sử dụng vốn đầu tư XDCB - Biên bản nghiệm thu công trình XDCB hoàn thành - Quyết toán công trình XDCB hoàn thành
- Quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành - Biên bản bàn giao TSCĐ
- Các chứng từ tự lập: Quyết định bổ sung vốn ĐTXDCB từ lợi nhuận, quyết định kết chuyển nguồn vốn, …
10.4.2 Vận dụng tài khoản kế toán
10.4.2.1 Tài khoản kế toán
Tài khoản 441 – “Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản” dùng để phản ánh số hiện có và tình hình trích lập, sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 441 – “Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản” như sau:
Bên Nợ : Số vốn đầu tư xây dựng cơ bản giảmdo:
- Xây dựng mới và mua sắm TSCĐ hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng và đã quyết toán vốn đầu tư
- Nộp lại vốn đầu tư XDCB sử dụng không hết
- Nhà đầu tư cấp hoặc gốp vốn
- Nhận vốn ĐTXDCB từ viện trợ, tài trợ; - Bổ sung từ quỹ đầu tư phát triển
Số dư bên Có: Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản hiện có của doanh nghiệp chưa sử dụng; hoặc đã
sử dụng nhưng công tác xây dựng cơ bản chưa hoàn thành hoặc đã hoàn thành nhưng quyết toán chưa duyệt.
- Tài khoản liên quan: TK 241, 211, 213, 411, 414, 431, …
10.4.2.2 Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
(1) Tăng vốn đầu tư XDCB:
- Khi nhận vốn đầu tư XDCB do ngân sách cấp, cấp trên cấp, do các nhà đầu tư góp vốn, các cổ đông góp vốn cổ phần:
Nợ TK 111, 112, 152, 153, …
Có TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB
3 - Nhận công trình XDCB dở dang từ các đơn vị khác đang thi công theo quyết định của cấp có thẩm quyền:
Nợ TK 241 - XDCB dở dang (2412)
Có TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB 4 - Bổ sung nguồn vốn đầu tư XDCB từ phần lợi nhuận sau thuế:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB
5 - Bổ sung vốn đầu tư XDCB từ quỹ đầu tư phát triển, quỹ phức lợi, khen thưởng …: Nợ TK 414, 431, …
Có TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB (2) Giảm vốn đầu tư XDCB:
6 - Kết chuyển giảm nguồn vốn XDCB khi đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ hoàn thành bàn giao: Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
7 - Khi trả vốn đầu tư XDCB cho Ngân sách, cấp trên, các nhà đầu tư: Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB
Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
10.4.3 Sổ kế toán:
Sổ kế toán tổng hợp:
Trong hình thức kế toán nhật ký chung, kế toán nguồn vốn đầu tư XDCB được ghi nhận vào
nhật ký chung. Đồng thời kế toán căn cứ vào nhật ký chung ghi vào sổ cái các TK 441, 241, 421, 411, 414, 211, 111, 112, …
Trong hình thức kế toán nhật ký chứng từ, kế toán nguồn vốn đầu tư XDCB được ghi nhận vào nhật ký chứng từ số 10. Đồng thời căn cứ vào các nhật ký chứng từ có liên quan kế toán ghi vào sổ cái các TK 441, 241, 421, 411, 414, 211, 111, 112, …
Sổ kế toán chi tiết:
Kế toán chi tiết nguồn vốn đầu tư XDCB được thực hiện trên sổ chi tiết các TK 441, 2412, ..