a. Kế toán các khoản BHXH
Hàng tháng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương - BHXH kế toán phản ánh số BHXH hạch toán vào chi phí (phần doanh nghiệp cho công nhân viên), kế toán ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6271) Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6411)
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383)
Phần BHXH khấu trừ vào tiền lương, tiền công, thu nhập của CNV (phần CNV đóng góp), kế toán ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383) Khi nộp BHXH cho cơ quan bảo hiểm, kế toán ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383) Có TK 111, 112
Trường hợp doanh nghiệp chi trả BHXH cho CB CNV ốm đau, thai sản... theo quy định. Khi tính số BHXH phải trả thay lương kế toán ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383) Có TK 334 - Phải trả công nhân viên Khi chi trả cho cán bộ công nhân viên kế toán ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Cuối năm khi quyết toán quỹ BHXH với cơ quan bảo hiểm:
- Nếu số BHXH trực tiếp chi trả tại doanh nghiệp lớn hơn số BHXH mà doanh nghiệp được giữ lại thì sẽ được cơ quan bảo hiểm cấp thêm. Khi nhận kế toán ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383)
- Nếu số BHXH trực tiếp chi trả tại doanh nghiệp nhỏ hơn số BHXH mà doanh nghiệp giữ lại thì sẽ phải nộp lại cho ngân sách Nhà nước. Khi nộp kế toán ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383) Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
b. Kế toán quỹ BHYT
Hàng tháng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán ghi:
- Phần BHYT hạch toán vào chi phí của doanh nghiệp (phần doanh nghiệp trả cho CNV) Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6271) Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6411)
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3384)
- Phần BHYT khấu trừ vào tiền lương, tiền công, thu nhập của CNV (phần CNV đóng góp) kế toán ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3384)
• Nộp bảo hiểm y tế cho cơ quan quản lý quỹ và khi mua thẻ bảo hiểm y tế cho công nhân viên, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3384)
Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
c. Kế toán khoản KPCĐ
Hàng tháng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán phản ánh khoản KPCĐ hạch toán vào chi phí của doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6271) Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6411)
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382) Khi nộp KPCĐ cho công đoàn cấp trên, kế toán ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382) Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Khi chi tiêu kinh phí công đoàn ở cơ sở, kế toán ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382) Có TK 111 - Tiền mặt
Chương 4 : Kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư