(Công nhân thuê ngoài)
Tháng 8 năm 2004 STT Ghi nợ TK 622 Ghi có TK 3342 1 Trường MN Cẩm Giang 1.187.000 2 Hội Trường Xuân Thụ 980.000 ... ... ... Tổng cộng 15.968.400
Từ các bảng phân bổ tiền lương, kế toán vào bảng kê số 4, bảng tổng hợp chi tiết TK 622
Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết TK 622 được dùng làm căn cứ để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK154, kiểm tra đối chiếu với Nhật ký chứng từ số 7 và sổ
cái TK 622.
Từ bảng kê số 4 kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 7 (phần TK 622), số
liệu của nhật ký chứng từ số 7 được dùng làm căn cứ ghi sổ cái TK 622
Bảng 2.6
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp
Tháng 8 năm 2004. Có các TK đối ứng nợ TK 622 STT Tên công trình 3341 3342 Cộng 1 Trường MN Cẩm Giang 9.467.000 1.187.000 10.654.000 2 Hội Trường Xuân Thụ 4.312.000 980.000 5.292.000 … … … … … Cộng 54.135.700 15.968.400 70.104.100
2.3.4 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công.
Cũng giống như các ngành sản xuất kinh doanh khác, sản xuất xây lắp muốn tăng năng suất lao động cần phải áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất.
Hà Thị Thao - Kế toán A - K12
Việc sử dụng máy thi công trong xây lắp là một biện pháp tăng cường trang thiết bị
kỹ thuật, giảm được lao động trực tiếp , làm hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất lượng công trình, đẩy nhanh tiến độ thi công. Để hạch toán chính xác các chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành công tác xây lắp, cần phải tính toán, ghi chép chính xác, kịp thời, đầy đủ mọi khoản chi phí phát sinh trong quá trình sử
dụng máy thi công.
Máy thi công ở Công ty TNHH Thông Hiệp gồm: máy trộn bê tông, máy
đầm, máy khoan, …và do phòng KT- VT-TB quản lý. Phòng này tiến hành theo dõi hoạt động cũng như việc điều hành xe, máy cho các công trình. Ngoài ra, do yêu cầu thực tế trong quá trình thi công nếu thiếu hoặc không có loại máy phù hợp thì các Đội có thể đi thuê ngoài.
* Đối với máy thi công thuê ngoài
Thông thường phương thức thuê là thuê trọn gói, bao gồm cả nhiên liệu và công nhân vận hành máy. Máy thi công thuê ngoài phục vụ cho công trình nào thì chi phí thuê máy thi công được tập hợp trực tiếp cho công trình đó. Căn cứ vào các chứng từ gốc: hợp đồng thuê máy, hóa đơn giá trị gia tăng, hay giấy biên nhận tiền do bên cho thuê lập, kế toán lập bảng kê chi phí máy thi công thuê ngoài phát sinh trong tháng cho từng công trình và hạch toán vào chi phí dịch vụ mua ngoài
* Đối với máy thi công của Công ty.
Các đội thi công khi có nhu cầu về máy thi công sẽ làm đơn xin điều động máy gửi cho phòng TB-VT-KT. Nếu có máy phù hợp với yêu cầu phòng KT-VT- TB sẽ viết lệnh điều động máy cho từng công trình. Toàn bộ hoạt động của máy thi công được phòng theo dõi thông qua “phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công”. Phiếu này được lập riêng cho từng loại máy. Khi máy thi công được điều động cho sản xuất thi công, cán bộ phòng KT-VT-TB sẽ ghi ngày tháng, họ tên người điều khiển máy và công trình mà máy phục vụ vào phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công.
Hàng tháng kế toán tài sản cố định trích khấu hao máy móc để đưa vào chi phí. Phương pháp khấu hao là phương pháp đường thẳng, việc trích khấu hao được thực thiện theo nguyên tắc tròn tháng. Số khấu hao này sẽ được kế toán ghi vào “ bảng tính và phân bổ khấu hao”.
Bảng 2.7
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 8 năm 2004 Nơi sử dụng Toàn Công ty S T T Chỉ tiêu Số năm khấu
hao Nguyên giá Số khấu hao
TK 623 TK 642 1 I Số khấu hao trích 1 I Số khấu hao trích tháng trước 615.109.200 5.125.920 4.050.420 1.075.500 2 II. Số khấu hao tăng trong tháng - - - - 3 III. Số khấu hao giảm, trong tháng - - - - 4 IV. Số khấu hao phải trích tháng này 615109200 5.125.920 4.050.420 1.075.500