* Tổng hợp chi phí sản xuất.
Việc tổng hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm trong xây lắp được tiến hành theo từng đối tượng (công trình, hạng mục công trình,… ) và chi tiết theo khoản mục vào bên nợ TK 154 (1541). TK 1541 có kết cấu như sau:
Bên Nợ: - Tổng hợp các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí sản phẩm.
- Tổng giá thành sản xuất thực tế hoàn thành. TK 154 có số dư nợ và được chi tiết thành 4 tiểu khoản.
TK1421, 242,335 TK1413 TK1413 TK154 (1541) TK627 334,338 Tiền lương phải trả NVQL đội và các khoản trích theo lương phải
trả công nhân viên toàn đội
Chi phí khấu hao TSCĐ
của đội xây lắp
Các khoản ghi giảm chi phí SXC (phế liệu thu hồi, vật tư xuất dùng không hết…)
Chi phí của đơn vị nhận khoán nội bộ khi duyệt quyết toán TK152, 153
TK214
Chi phí VL, CCDC xuất dùng cho đội xây lắp
Phân bổ dần chi phí trả trước và trích trước chi phí phải trả
Phân bổ hoặc K/C chi phí SXC cho các công trình ,hạng mục công trình có liên quan.
TK331,111…
Chi phí dịch vụ mua ngoài và Chi phí bằng tiền khác
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu có)
TK133
Sơ đồ 1.6: hạch toán chi phí sản xuất chung
Trình tự hạch toán như sau:
- Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp: Nợ TK 154 (1541.Chi tiết đối tượng) Có TK 621 (Chi tiết đối tượng) - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp: Nợ TK 154 (1541.Chi tiết đối tượng) Có TK 622 (Chi tiết đối tượng)
- Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sử dụng máy thi công: Nợ TK 154 (1541.Chi tiết đối tượng)
Có Tk 623
- Phân bổ hay kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154 (1541Chi tiết đối tượng) Có TK 627 (Chi tiết bộ phận) - Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí
Nợ TK 1541
Có TK 111, 112, 152, …
- Kết chuyển giá thành công trình hoàn thành bàn giao hay chờ tiêu thụ
Nợ TK 632: giá trị bàn giao cho chủ đầu tư
Nợ TK 155: sản phẩm xây lắp hoàn thành chờ tiêu thụ
Có TK 154 (1541.Chi tiết đối tượng) Quy trình hạch toán được thể hiện qua sơđồ sau:
Sơđồ 1.7: Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất
TK1541
Các khoản ghi giảm chi phí
TK155,632 K/c chi phí nhân công trực tiếp Kết chuyển giá thành công trình hoàn