II. Thực trạng tổ chức kế toán tiền l−ơng vμ các khoản
b.Hạch toán tiền l−ơng
Việc hạch toán tiền l−ơng của xí nghiệp thông qua bảng chấm công của từng tổ gửi lên xí nghiệp vμo ngμy 28 hμng tháng. Trên bảng chấm công đ−ợc theo dõi chi tiết cho từng ng−ời lao động (số ngμy công lao động, số ngμy nghỉ việc, lý do nghỉ việc )
Trên cơ sở đó kế toán tiền l−ơng tính ra l−ơng vμ các khoản phụ cấp cho từng đối t−ợng.
Biểu số 1:
Đơn vị: Công ty thoát n−ớc Hμ Nội Xí nghiệp thoát n−ớc số 3 Bảng chấm công Tháng 12 năm 2004 Mẫu số 01 - TĐTL Ban hμnh theo QĐ số 1141-TC CĐKT ngμy 01/11/1995 của BTC
Ngμy trong tháng Quy ra công Số TT Họ vμ tên Cấp bậc Chức vụ 1 2 3 … 29 30 31 Số công h−ởng l−ơng sản phẩm Số công h−ởng l−ơng thời gian Số công nghỉ việc dừng việc đ−ợc h−ởng 100% l−ơng Số công nghỉ việc ngừng việc h−ởng …% l−ơng Số công h−ởng BHXH Ký hiệu chấm công A B C D 1 2 3 … 29 30 31 32 33 34 35 36 37 1 Nguyễn Thị Hiền 3,82 Tr−ởng phòng x x x … x x x 26 2 Nguyễn Thị Diên 3,05 x x x … x x x 26 3 Đỗ Khắc Sử 2,8 x x x … x x x 26 4 Mỗ Văn Năm 2,47 x x x … x x x 26 - Lμm l−ơng SP:K - Lμm l−ơng thời gian :X - ốm , điều d−ỡng: O - Thai sản: TS - Hội nghị, HT: H - Nghỉ: NB - Nghỉ không l−ơng: Ro - Ngừng việc: N - Tai nạn: T - LĐ nghĩa vụ: LĐ Cộng Ng−ời chấm công (Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) Ng−ời duyệt (Ký, họ tên)
Hμng tháng xí nghiệp thanh toán tiền l−ơng với các bộ phận công nhân viên chia lμm 2 kỳ
Kỳ I: Tạm ứng l−ơng vμo ngμy 20 hμng tháng. Số tiền tạm ứng th−ờng lμ cố định. Thông th−ờng số tiền tạm ứng bằng 50% (hoặc 40% tiền l−ơng tháng tr−ớc) tạm ứng của xí nghiệp đ−ợc thể hiện qua bảng sau
Biểu số 2
Công ty thoát n−ớc Hμ Nội Cộng hoμ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Xí nghiệp thoát n−ớc số 3 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Bảng kê chi tiết chi tiêu
Loại: tạm ứng l−ơng kỳ 1 - tháng 12/2004 TT Đơn vị Số tiền Ký nhận 1 Phòng tổ chức 1.600.000 2 Phòng tμi vụ 2.000.000 3 Phòng kỹ thuật 2.800.000 Cộng 25.000.000
Bằng chữ: Hai m−ơi lăm triệu đồng chẵn
Hμ Nội, ngμy 20 tháng 12 năm 2004
Giám đốc Kế toán tr−ởng Ng−ời lập
Đã ký Đã ký Đã ký
Kỳ II: Quyết toán l−ơng vμo ngμy 5 của tháng sau. Căn cứ vμo bảng thanh toán l−ơng, kế toán xác định số tiền phải trả cho công nhân viên sau khi đã trừ đi số tiền tạm ứng kỳ I.
ở xí nghiệp thoát n−ớc số 3 hiện nay có 2 hình thức trả l−ơng đó lμ
trả l−ơng theo l−ơng thời gian áp dụng cho khối lao động gián tiếp. Trả l−ơng theo l−ơng khoán khối l−ợng áp dụng cho khối sản xuất. Vì vậy cách tính l−ơng cho 2 bộ phận nμy nh− sau:
* Cách tính l−ơng cho cán bộ công nhân viên khối văn phòng (gián tiếp) đ−ợc tính nh− sau:
L−ơng thời gian đ−ợc tính nh− sau: LTT = Error! x T X H + Th
Trong đó:
+ LTT : tiền l−ơng thực tế ng−ời lao động nhận đ−ợc
+ LCB: tiền l−ơng cấp bậc tính theo thời gian tháng = hệ số l−ơng x l−ơng tối thiểu (290.000đ)
+ T: thời gian lao động (26 ngμy) (công ty lμm việc tuần 6 buổi) + H : hệ số cấp bậc, chức vụ
+ Th : tiền l−ơng tháng (nếu có)
- Đối với những ng−ời lμm công tác bảo vệ, th−ờng trực công ty nếu lμm ca ba ngoμi tiền l−ơng cơ bản còn đ−ợc tính thêm tiền phụ cấp lμm ca ba bằng 30% l−ơng chính.
- Đối với những ng−ời nghỉ phép, đi học đ−ợc h−ởng 100% l−ơng cấp bậc. Ng−ời lao động muốn nghỉ phép phải viết đơn vμ đ−ợc phòng tổ chức duyệt.
- Đối với những ngμy nghỉ h−ởng BHXH (nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn giao thông ) ng−ời lao động không đ−ợc h−ởng l−ơng ngoμi phần trợ cấp BHXH.
Ví dụ 1: L−ơng tháng 12/2004 của tr−ởng phòng hμnh chính công ty đ−ợc tính nh− sau
Bμ Nguyễn Thị Hiền : Tr−ởng phòng + hệ số l−ơng cơ bản lμ 3,82
+ thời gian lμm việc lμ 26 ngμy
+ Hệ số cấp bậc, chức vụ lμ 63.000đ/tháng + Th−ởng tháng 12 lμ 24.000đ
Các khoản phải nộp tháng 12 lμ: BHXH (5%) + BHYT (1%) theo l−ơng cơ bản vμ phụ cấp trách nhiệm
6% l−ơng cơ bản = 3,82 x 290.000 + 63.000đ = 70.248 đ
Tổng thu nhập l−ơng tháng 12/2004 của ông Nguyễn Bá Liên lμ: 3,82 x 290.000 + 63.000đ + 24.000đ = 1.194.800đ
Kỳ 1 tạm ứng 400.000đ
Kỳ 2: tổng l−ơng đ−ợc lĩnh 1.194.800 - 400.000đ - 70.248 = 724.552 Ví dụ 2: L−ơng tháng 12/2004 của nhân viên bảo vệ phòng hμnh chính công ty đ−ợc tính nh− sau
Ông Mỗ Văn Năm: Nhân viên bảo vệ + Hệ số l−ơng cơ bản lμ 2,47
+ Thời gian lμm việc lμ 21 ngμy + Số ngμy nghỉ phép lμ 5 ngμy + Số ngμy lμm việc ca ba lμ 12 ngμy + Th−ởng tháng 12 lμ 18.000đ
Các khoản phải nộp tháng 12 lμ: BHXH (5%) + BHYT (1%) theo l−ơng cơ bản.
6% l−ơng cơ bản = 2,47 x 290.000 = 42.978 L−ơng của ông Năm đ−ợc tính nh− sau:
L−ơng theo cấp bậc lμ: 2,47 x 290.000 = 716.300
Ông Năm nghỉ phép 5 ngμy vẫn đ−ợc h−ởng nguyên l−ơng do đó l−ơng cơ bản tháng 12/2004 vẫn lμ 716.300
Số ngμy công lμm ca ba đ−ợc h−ởng 30% l−ơng cơ bản. [(716.300/26)x 12] x 30% = 99.180
Các khoản phải nộp tháng 12 lμ: BHXH (5%) + BHYT (1%) theo l−ơng cơ bản.
6% l−ơng cơ bản = 42978
Tổng thu nhập l−ơng tháng 12/2004 của ông Mỗ Văn Năm lμ: 716.300 đ + 99.180 + 18.000đ = 833.480 đ
Kỳ 1 tạm ứng 300.000đ
Kỳ 2: tổng l−ơng đ−ợc lĩnh = 833.480 đ - 300.000đ - 42978đ = 490.502
Ví dụ 3: l−ơng tháng 12/2004 của cán bộ phòng kế hoạch xí nghiệp đ−ợc tính nh− sau:
Ông Nguyễn Tiến Bộ Kỹ s−
+ Hệ số l−ơng cơ bản lμ 3,82 + Phụ cấp trách nhiệm 63.000đ + Thời gian lμm việc 20 ngμy + Số ngμy nghỉ ốm 6 ngμy
+ Th−ởng tháng lμ 24.000đ
Các khoản phải nộp tháng 12/2004 lμ: BHXH (5%), BHYT (1%) theo l−ơng cơ bản vμ phụ cấp trách nhiệm
6% l−ơng cơ bản = 3,82 x 290.000 + 63.000 = 70248đ Tổng thu nhập tháng 12/2004 lμ:
[(3,82 x 290.000) : 26] x 20 + 63.000 + 24.000 = 939.154đ Kỳ I tạm ứng lμ 400.000đ
Kỳ II tổng l−ơng đ−ợc lĩnh: 939.154 - 400.000đ - 70.248 = 468.906đ Cách tính l−ơng trên đ−ợc minh hoạ qua bảng thanh toán l−ơng của phòng hμnh chính tháng 12/2004.
Biểu số 3
Đơn vị: Công ty thoát n−ớc Hμ Nội XN thoát n−ớc số 3
Bảng thanh toán tiền l−ơng phòng hμnh chính tháng 12/2004
Ngμy công ST T Họ vμ tên Mức l−ơng Lμm việc Ca ba L−ơng Phụ cấp Th−ởng Ca ba Tổng l−ơng Tạm ứng kỳ I 5% BHXH 1% BHYT Còn lĩnh 1 Nguyễn Thị Hiền 1.107.800 26 1.107.800 63.000 24.000 1.194.800 400.000 70.248 724.552 2 Đỗ Khắc Sử 731.000 26 731.000 42.000 22.000 795.000 300.000 46.380 448.620 3 Mỗ Văn Nam 716.300 26 12 716.300 18.000 99.180 833.480 300.000 42.978 490.502 Cộng 8.014.000 8.014.800 105.000 242.000 202.000 8.671.000 4.000.000 487.140 4.183.860
Giám đốc công ty Phòng lao động tiền l−ơng Kế toán tr−ởng
* Cách tính l−ơng cho khối sản xuất
Do công ty thực hện chế độ khoán đối với công nhân sản xuất nên việc tính l−ơng cho khối nμy dựa trên hệ số l−ơng cơ bản của từng công nhân. Trên cơ sở đó kế toán tính đ−ợc l−ơng của từng đơn vị, vμ trích BHXH, BHYT, KPCĐ của từng lao động
Ví dụ: Tính l−ơng cho công nhân lái xe
L−ơng tháng 3/2004 của ông Nguyễn Văn Hoạt lái xe bậc 3/3 hệ số l−ơng 2,92.
L−ơng tháng = 2,92 x 290.000 = 846.800đ
Trích BHXH, BHYT 6% l−ơng cơ bản = 50.808đ * Tính l−ơng cho công nhân sản xuất cũng t−ơng tự
L−ơng tháng 3/2004 của ông Trần Văn Hạnh thợ máy gầm bậc 5/7 hệ số l−ơng 2,32
L−ơng tháng = 2,32 x 290.000 = 672.800đ
Trích BHXH, BHYT 6% l−ơng cơ bản = 40.368 *Tính l−ơng cho nhân viên phục vụ khối dịch vụ
L−ơng tháng 3/2004 của bμ Phạm Thị Duyên nhân viên phục vụ hệ số l−ơng 2,02
L−ơng tháng = 2,02 x 290.000 = 558.800đ
Trích BHXH, BHYT 6% l−ơng cơ bản =35.148