1.2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng là tất cả các chi phí thực tế phát sinh trong kỳ liên quan tới hoạt động bán hàng của doanh nghiệp. Chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí mua ngoài, chi phí bằng tiền khác...
Chứng từ kế toán sử dụng:
+ Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11 – LĐTL). + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 06 – TSCĐ).
+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (mẫu số 07 – VT). + Hoá đơn GTGT (mẫu số 01 GTGT – 3LL).
+ Phiếu chi (mẫu số 02 – TT). + Chứng từ kế toán liên quan.
Tài khoản kế toán sử dụng: Để hạch toán chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK641: chi phí bán hàng. Tài khoản này phản ánh các chi phí liên quan và phuc vụ cho quá trình tiêu thụ theo nội dung gắn liền với đặc điểm tiêu thụ các loại hình sản phẩm.
Kết cấu tài khoản 641:
Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Bên có: Các tài khoản giảm chi phí bán hàng. Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911.
Tài khoản 641 không có số dƣ và đƣợc chi tiết thành 7 tài khoản cấp 2: + TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng.
+ TK 6412: Chi phí vận chuyển bao bì. + TK 6413: Chi phí công cụ dụng cụ. + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ. + TK 6415: Chi phí bảo hành.
+ TK 6417: Chi phí lao vụ, dịch vụ mua ngoài. + TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
Hạch toán chi phí bán hàng đƣợc khái quát theo sơ đồ 1.4.1.
TK 334,338 TK 641 TK 111,112,131
Tiền lương và các khoản Ghi giảm chi phí bán hàng trích theo lương TK 152,153 TK 911 Chi phí vật liệu dụng cụ K/c CPBH để XĐKQKD cho bán hàng TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bán hàng
TK 142,242,335
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước TK 111,112,131 TK 133 Chi phí mua ngoài TK 111,112,331 Chi phí bảo hành sản phẩm
1.2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tất cả các khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ kế toán của doanh nghiệp liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí TSCĐ, thuế, phí, chi phí dự phòng, chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ kế toán sử dụng:
+ Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11 – LĐTL). + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 06 – TSCĐ).
+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (mẫu số 07 – VT). + Hoá đơn GTGT (mẫu số 01 GTGT – 3ll).
+ Phiếu chi (mẫu số 02- TT) + Chứng từ kế toán liên quan.
Tài khoản kế toán sử dụng.
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 642: chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.
Kết cấu tài khoản 642
Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có: + Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911.
Tài khoản 642 không có số dư và được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2:
+ TK 6421: chi phí nhân viên quản lý. + TK 6422: chi phí vật liệu quản lý. + TK 6423: chi phí đồ dùng văn phòng. + TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ. + TK 6425: thuế, phí, lệ phí.
+ TK 6426: chi phí dự phòng.
Phƣơng pháp hạch toán:
Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc khái quát theo sơ đồ 1.4.2.
TK 334,338 TK 642 TK 111,112,1388 Tiền lương và các khoản Ghi giảm CPQLDN
trích theo lương
TK 152,111,112 TK 911
CP vật liệu, dụng cụ cho K/c CPQLDN để quản lý doanh nghiệp xác đinh KQKD TK 214 CP khấu hao TSCĐ cho QLDN TK 142,242,335 CP phân bổ dần, cp trích trước TK 111,112,331 TK 133 Chi phí mua ngoài phục vụ bán hàng TK 333,111,112 Các khoản phải nộp NSNN TK 139
Dự phòng nợ phải thu khó đòi