Thao tỏc trong quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ tại cụng ty chậm trễ gõy rất nhiều khú khăn, dồn ứ cụng việc sang thỏng sau làm ảnh hưởng khụng tốt cho cụng tỏc kế toỏn và khiến nhõn viờn phải vất vả trong cụng việc. Vỡ vậy, cụng ty cần cú những biện phỏp quy định về định ngày luõn chuyển chứng từ trong thỏng để cú thể tập hợp chứng từ được thực hiện một cỏch đầy đủ kịp thời. Chẳng hạn cú thể quy định đến ngày nhất định, cỏc phũng ban,
....phải tập hợp và gửi toàn bộ chứng từ phỏt sinh trong thỏng về phũng kế toỏn để kế toỏn xử lý cỏc chứng từ đú một cỏch cập nhật nhất.
3.5.2.Kiến nghị 2: Về hệ thống sổ kế toỏn:
Cụng ty nờn sửa lại mẫu sổ nhật ký chung(Mẫu S03a-DN) theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
Cụng ty nờn mở sổ chi tiết thanh toỏn với người mua (người bỏn) và bảng tổng hợp thanh toỏn với người mua (người bỏn) theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
Vớ d 1: Ngày 27/05/2010, Mua
phục vụ cụng tỏc , trị giỏ 1.500.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Từ Húa đơn GTGT số AX/0079211, kế toỏn viết phiếu chi số 50.
Từ phiếu chi số 50 kế toỏn phản ỏnh vào sổ nhật ký chung được thể hiện ở sổ cỏi TK 642.Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911. Kế toỏn nờn ghi sổ Nhật ký chung như sau:
Trường ĐHDL Hải Phũng
Sinh viờn: Nguyễn Cẩm Võn - Lớp QTL301K 96
33 Mờ Linh – Lờ Chõn - HP NHẬT Kí CHUNG Mẫu số S03a-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC Năm 2010 Đơn vị tớnh: Đồng VN Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải ghi sổ Đó cỏi Số thứ tự dũng Số hiệu tài khoản đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày thỏng Nợ Cú A B C D E G H 1 2 … … … … … … … … …
27/5/2010 PC 50 27/5/2010 Thanh toỏn tiền mua x 641 1.500.000 133 150.000 111 1.165.000 … … … … … … … … …
31/5/2010 31/5/2010 Kết chuyển doanh thu thuần thỏng 5 x 511 907.002.800 911 907.002.800 … … … … … … … … …
Cộng lũy kế 30.580.148.794 30.580.148.794
Sổ này cú ... trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang ...
Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 thỏng 12. năm 2010
Ngƣời lập Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
2: 5 năm 2010, cụng . m
Trường ĐHDL Hải Phũng
Sinh viờn: Nguyễn Cẩm Võn - Lớp QTL301K 98
Mẫu sổ:
33 Mờ Linh – Lờ Chõn – HP
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI BÁN
Mẫu số S31-DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC
Tài khoản: 331 Tờn tài khoản:
Đối tượng: Cụng ty TNHH TM&
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Thời hạn đƣợc chiết khấu Số phỏt sinh Số dƣ Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú Nợ Cú A B C D E 1 2 3 4 5 Số dƣ đầu kỳ Số phỏt sinh trong kỳ 11/05/2010 0001324 11/05/2010 154 1.500.000 1.500.000 11/05/2010 0001324 11/05/2010 1331 150.000 150.000 ……….. ……… ……… ………. ….. ……. ……….. ………… …… ……….. Cộng số phỏt sinh 12.400.000 24.800.000 12.400.000 Số dƣ cuối kỳ
Sổ này cú ... trang, đỏnh số thứ tự từ số 01 đến trang… .
Ngày mở sổ: ...
Ngày…thỏng…năm…
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng
33 Mờ Linh – Lờ Chõn - HP
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN V NGƢỜI BÁN
Tài khoản:
Số hiệu TK: 331 Năm 2010
STT Tờn Số Dư Đầu Kỳ Số Phỏt Sinh Số Dư Cuối Kỳ
Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú A B 1 2 3 4 5 6 1 Cụng ty TNHH TM& 12.400.000 24.800.000 12.400.000 2 9.000.000 9.000.000 0 Cộng 15.000.000 458.000.000 491.000.000 18.000.000 Ngày…thỏng…năm…
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng
Trường ĐHDL Hải Phũng
Sinh viờn: Nguyễn Cẩm Võn - Lớp QTL301K 100
Vớ dụ: .
Tổng giỏ bỏn chưa cú thuế (Thuế suất VAT 10%).
Cụng ty ố tiền trờn.
Căn cứ vào nghiệp vụ phỏt sinh trờn kế toỏn viết phiếu thu số PT0183, Húa đơn GTGT ký hiệu AX/2010B số 0087232. Kế toỏn vào sổ quỹ tiền mặt để phản ỏnh số tiền bỏn hàng thu được, Sổ chi tiết bỏn hàng, sổ nhật ký chung, sổ cỏi TK 511 và sổ cỏi TK 333. Kế toỏn ghi sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, vào bảng tổng hợp thanh toỏn với người mua.
33 Mờ Linh – Lờ Chõn – HP
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA
Mẫu số S31-DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC
Tài khoản: 131 Tờn tài khoản: Phải thu của khỏch hàng
Đối tượng: Cụng ty Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Thời hạn đƣợc chiết khấu Số phỏt sinh Số dƣ Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú Nợ Cú A B C D E 1 2 3 4 5 Số dƣ đầu kỳ - Số phỏt sinh trong kỳ … … … … … … … … … 27/05/2010 0056325 27/05/2010 511 8.750.00 8.750.000 27/05/2010 0056325 27/05 /2010 3331 875.000 8750.000 … … … … … … … … … Cộng số phỏt sinh 1 2.506.000 6.253.000 Số dƣ cuối kỳ 6.253.000
Sổ này cú ... trang, đỏnh số thứ tự từ số 01 đến trang ...
Ngày mở sổ: ...
Trường ĐHDL Hải Phũng
Sinh viờn: Nguyễn Cẩm Võn - Lớp QTL301K 102
CễNG TY
33 Mờ Linh – Lờ Chõn - HP
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA
Tài khoản: Phải thu khỏch hàng Số hiệu TK: 131
Năm 2010
STT Tờn Số Dƣ Đầu Kỳ Số Phỏt Sinh Số Dƣ Cuối Kỳ
Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú A B 1 2 3 4 5 6 1 - 12.506.000 6.253.000 6.253.000 2 Cụng ty BĐ Star - 11.236.000 8.062.000 3.174.000 … … … … … Cộng 3.209.500 1.062.628.423 1.046.616.388 19.221.536 Ngày … thỏng … năm 2010
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng
3.5.3.Kiến nghị 3: Về hiện đại hoỏ cụng tỏc kế toỏn và đội ngũ kế toỏn:
Để gúp phần hiện đại húa cụng tỏc quản lý và nõng cao chất lượng cụng tỏc quản lý, đồng thời tiết kiệm lao động của nhõn viờn kế toỏn, giải phúng cho kế toỏn chi tiết khối cụng việc tỡm kiếm, kiểm tra số liệu kế toỏn một cỏch đơn điệu, nhàm chỏn, mệt mỏi để họ giành thời gian cho cụng việc lao động thực sự sỏng tạo của quỏ trỡnh quả , cụng ty nờn trang bị mỏy tớnh cú cài cỏc chương trỡnh phần mềm kế toỏn ứng dụng sao cho phự hợp với điều kiờn thực tế tại cụng ty. Hiện tại phũng kế toỏn của cụng ty đó được trang bị đầy đủ mỏy vi tớnh phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn, điều đú là điều kiện thuận lợi để ứng dụng phần mềm kế toỏn vào cụng tỏc hạch toỏn, giỳp giảm bớt khú khăn cho kế toỏn viờn trong cụng tỏc kiểm tra, đối chiếu số liệu vỡ đặc điểm
của cụng ty đa dạng. Phần mềm kế toỏn ứng dụng sẽ mang lại hiểu quả thiết thực cho doanh nghiệp.
Khi trang bị mỏy tớnh cú cài phần mềm, đội ngũ kế toỏ được đào tạo, bồi dưỡng để khai thỏc được những tớnh năng ưu việt của phần mềm.
Cụng ty cú thể tự viết phần mềm theo tiờu chuẩn quy định tại thụng tư (Thụng tư 103/2005/TT – BTC của Bộ tài chớnh ký ngày 24/11/2005 về việc “Hướng dẫn tiờu chuẩn và điều kiện của phần mềm kế toỏn”) hoặc đi mua phần mềm của cỏc nhà cung ứng phần mềm kế toỏn chuyờn nghiệp như:
Phần mềm kế toỏn Fast của cụng ty cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp Fast.
Phần mềm kế toỏn Smart Soft của cụng ty cổ phần Smart Soft Phần mềm kế toỏn Misa của cụng ty cổ phần Misa
Phần mềm SAS-INNOVA của cụng ty Cổ phần SIS Việt Nam.
Trỡnh tự kế toỏn trờn mỏy vi tớnh về nghiệp vụ kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh như sau: Việc tổ chức ghi chộp vào sổ kế
Trường ĐHDL Hải Phũng
Sinh viờn: Nguyễn Cẩm Võn - Lớp QTL301K 104
trưởng, người sử dụng sẽ khai bỏo vào mỏy những yờu cầu cần thiết ( sổ cỏi, bỏo cỏo doanh thu, kết quả kinh doanh...) mỏy sẽ tự xử lý và đưa ra những thụng tin cần thiết theo yờu cầu.
3.5.4.Kiến nghị 4: Về chớnh sỏch ưu đói khỏch hàng trong tiờu thụ a cụng ty.
Để thu hỳt được khỏch hàng mới mà vẫn giữ được khỏch hàng lớn lõu năm, để tăng được doanh thu, tăng lợi nhuận, Cụng ty nờn cú chớnh sỏch khuyế
.
- Phƣơng phỏp kế toỏn: Khi phỏt sinh nghiệp vụ
:
Nợ TK 635: Số tiền .
Cú TK 11,112,131: Tổng số tiền trả lại hoặc giảm nợ cho khỏch hàng Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thanh toỏn để xỏc định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: Kết chuyển chiết khấu thanh toỏn
Cú TK 635: Chiết khấu thanh toỏn
Việc mở thờm cỏc tài khoản này gúp phần hoàn thiện đầy đủ, đồng thời thỳc đẩy việc khỏch hàng thanh toỏn tiền sớm cho doanh nghiệp, cụ thể hơn nữa hệ thống tài khoản kế toỏn của cụng ty, đỏp ứng yờu cầu của hạch toỏn kế toỏn tiờu thụ.
3.5.5.Kiến nghị 5: Về trớch lập cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi
Để đề phũng những tổn thất do những khoản nợ phải thu khú đũi đem lại và hạn chế đến mức tối thiểu nhưng đột biến về kết quả kinh doanh trong kỳ, do đặc thự
mở TK 139 – “dự phũng phải thu khú đũi” là cần thiết.
Phải thu khú đũi là những khoản nợ mà người nợ cú hoặc khụng cú khả năng trả nợ đỳng hạn trong năm kế hoạch. Doanh nghiệp phải lập dự phũng khi cú những bằng chứng tin cậy về cỏc khoản phải thu khú đũi.
Lập dự phũng phải thu khú đũi là việc doanh nghiệp tớnh trước vào chi phớ của doanh nghiệp một khoản chi, để khi cú cỏc khoản nợ khú đũi, khụng đũi được thỡ tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp khụng bị ảnh hưởng.
Việc lập dự phũng khú đũi được thực hiện vào cuối niờn độ kế toỏn, trước khi lập bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh. Mức lập dự phũng đối với nợ phải thu khú đũi và việc xử lý xoỏ nợ phải thu khú đũi phải theo chế độ tài chớnh hiện hành.
Đối với nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, mức trớch lập dự phũng như sau: + 30% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 6 thỏng đến dưới 1 năm + 50% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm + 70% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm Tổng mức dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi khụng quỏ 20 % tổng số phải thu của doanh nghiệp tại thời điểm lập bỏo cỏo tài chớnh cuối năm.
Sau khi phải lập dự phũng cho từng khoản nợ phải thu khú đũi cụng ty phải tổng hợp toàn bộ khoản dự phũng cho cỏc khoản nợ vào bảng kờ chi tiết làm căn cứ để tớnh toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp. Cỏc khoản phải thu khú đũi được theo dừi trờn TK 139.
- Phƣơng phỏp hạch toỏn:
+ Cuối kỳ kế toỏn căn cứ vào khoản nợ phải thu khú đũi, tớnh toỏn xỏc định số dự phũng phải thu khú đũi cần phải trớch lập. Nếu dự phũng năm nay lớn hơn dự phũng cuối niờn độ trước chưa sử dụng hết thỡ số chờnh lệch dự phũng cần phải trớch lập thờm:
Nợ TK 642: chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú TK 139: trớch lập dự phũng phải thu khú đũi
+ Nếu số dự phũng trớch lập năm nay nhỏ hơn số dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập cuối niờn độ trước chưa được sử dụng hết thỡ số chờnh lệch được hoàn nhập, ghi giảm chi phớ:
Trường ĐHDL Hải Phũng
Sinh viờn: Nguyễn Cẩm Võn - Lớp QTL301K 106
+ Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định thực sự là khụng đũi được, được phộp xoỏ nợ (theo quy định chế độ tài chớnh hiện hành).Căn cứ vào quyết định xoỏ nợ về khoản nợ phải thu khú đũi kế toỏn ghi:
Nợ TK 139: Dự phũng phải thu khú đũi
Cú TK 642: chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp Cú TK 131: Phải thu của khỏch hàng
Hoặc ghi Cú TK 138: phải thu khỏc
Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004 : Nợ khú đũi đó xử lý (Để theo dừi thu nợ khi khỏch hàng cú điều kiện trả nợ)
Đối với khoản phải thu khú đũi đó xử lý xoỏ nợ, nếu sau đú thu hồi được, kế toỏn ghi:
Nợ 111, 112:
Cú TK 711: thu nhập khỏc
Đồng thời ghi Cú TK 004: Nợ khú đũi đó xử lý
3.5.6. Mở rộng thị trường tiờu thụ của cụng ty:
Thị trường là yếu tố quyết định của quỏ trỡnh kinh doanh .Do đú để nõng cao hiệu quả kinh doanh,cụng ty cần cú sỏch lược, chiến lược mở rộng thị trường, đẩy mạnh quỏ trỡnh tiờu thụ.
Khú khăn lớn nhất hiện nay của cụng ty là sự cạnh tranh củ ,
cụng ty phải thay đổi kế hoạch trong cụng tỏc kinh doanh sao cho vừa đỏp ứng nhu cầu cho mọi khỏch hàng và vừa đảm bảo về giỏ cả trờn thị trường mà vẫn đảm bảo được chất lượng ... Ban lónh đạo cụng ty cần cú những chớnh sỏch, chiến lược để đối phú với tỡnh hỡnh hiện nay. Hơn nữa, đề nghị cụng ty nờn cú biện phỏp giới thiệu
ngành hàng kinh doanh. Để gúp phần nõng cao hiệu quả quảng cỏo, cụng ty phải nghiờn cứu kỹ, phải tiến hành thăm dũ thỏi độ của khỏch hàng, điều quan trọng cuối cựng phải đỏnh giỏ hiệu quả kinh tế của quảng cỏo bằng cỏch so sỏnh chi phớ bỏ ra với hiệu quả quảng cỏo đem lại.
3.5.7. Chuyển sang ỏp dụng chế dộ kế toỏn theo QĐ 48/2006:
Cụng ty là một doanh nghiệp nhỏ với số
vốn điều lệ chỉ cú 1 tỷ(Theo quy định doanh nghiệp vừa và nhỏ cú số vốn dưới 10 tỷ đồng và số lượng lao động dưới 300 người), cụng ty kinh doanh
, việc kinh doanh bộ mỏy quản lý khụng phức tạp, cỏc khõu đều gọn nhẹ nhằm tiết kiệm chi phớ. Vỡ vậy cụng ty cũng sử dụng số lượng tài khoản đơn giản. Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng chế độ kế toỏn theo QĐ 15/2006. Tuy nhiờn xuất phỏt từ thực tế kinh doanh của cụng ty hiện nay, cụng ty nờn xem xột đến việc chuyển sang ỏp dụng chế độ kế toỏn doanh nghiệp theo QĐ 48/2006 do Bộ tài chớnh ban hành ngày 14/9/2006. Khi chuyển sang chế độ kế túan theo QĐ 48/2006, cụng ty cú thể:
- Hợp lý hệ thống tài khoản: Quyết định 48 gồm 51 tài khoản cấp 1 và 5 tài khoản ngoài Bảng cõn đối kế toỏn (Quyết định 15 cú 86 tài khoản cấp 1 và 6 tài khoản ngoài Bảng cõn đối kế toỏn). Do số lượng tài khoản kế toỏn ớt hơn nờn kết cấu và nội dung phản ỏnh của nhiều tài khoản theo Quyết định 48 phức tạp hơn so với cỏc tài khoản tương tự của Quyết định 15. Vớ dụ: Tài khoản 154 - Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang, tài khoản 211- Tài sản cố định, tài khoản 221- Đầu tư tài chớnh dài hạn, tài khoản 341- Vay, nợ dài hạn, tài khoản 521- Cỏc khoản giảm trừ doanh thu, tài khoản, 642- Chi phớ quản lý kinh doanh,...
- Hợp lý việc ghi chộp và phản ỏnh số liệu: Hệ thống tài khoản phự hợp với cụng tỏc hạch toỏn hơn và thuận lợi hơn cho việc ghi chộp và phản ỏnh số liệu
Trường ĐHDL Hải Phũng
Sinh viờn: Nguyễn Cẩm Võn - Lớp QTL301K 108
Bỏo cỏo tài chớnh bắt buộc phải lập: Bảng cõn đối kế toỏn
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh Bản thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh Phụ biểu – Bảng cõn đối tài khoản Bỏo cỏo tài chớnh khuyến khớch lập: Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh đỳng đắn, chớnh xỏc và kịp thời sẽ xỏc định được hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị, giỳp doanh nghiệp đứng vững trờn thị trường. Từ đú cỏc nhà quản lý doanh nghiệp cú những