Chứng từ sử dụng:
- Giấy bỏo Cú, bỏo Nợ của ngõn hàng; - Húa đơn GTGT;
- Phiếu thu, phiếu chi; - Cỏc hợp đồng vay vốn; - Cỏc chứng từ liờn quan khỏc;
Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 515(Doanh thu tài chớnh): Tài khoản này dựng để phản ỏnh doanh thu tiền lói, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc của doanh nghiệp.
- Nội dung kết cấu tài khoản 515:
Bờn nợ:
Số thuế GTGT phải nộp tớnh theo phương phỏp trực tiếp (nếu cú);
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh thuần sang tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Bờn cú:
Tiền lói, cổ tức và lợi nhuận được chia;
Lói do nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư vào cụng ty con, cụng ty liờn doanh, cụng ty liờn kết;
Chiết khấu thanh toỏn được hưởng;
Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh khi bỏn ngoại tệ;
Lói tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;
Kết chuyển hoặc phõn bổ lói tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) đó hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài chớnh;
Doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc phỏt sinh trong kỳ;
Tài khoản 515 khụng cú số dư;
- Tài khoản 635(Chi phớ tài chớnh): tài khoản này dựng để phản ỏnh những
khoản chi phớ hoạt động tài chớnh. - Nội dung kết cấu tài khoản 635:
Bờn nợ:
Chi phớ lói tiền vay, lói mua hàng trả chậm, lói thuờ tài sản thuờ tài chớnh; Lỗ bỏn ngoại tệ;
Chiết khấu thanh toỏn cho người mua;
Cỏc khoản lỗ do thanh lý, nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư;
Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ hoạt động kinh doanh ( Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi đó thực hiện);
Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi chưa thực hiện);
Dự phũng giảm giỏ đấu tư chứng khoỏn (Chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập năm nay lớn hơn số dự phũng đó trớch lập năm trước chưa sử dụng hết);
Kết chuyển hoặc phõn bổ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản (Lỗ tỷ giỏ - giai đoạn trước hoạt động) đó hoàn thành đầu tư vào chi phớ tài chớnh;
Cỏc khoản chi phớ của hoạt động đầu tư tài chớnh khỏc;
Bờn cú:
Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn (Chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phũng đó trớch lập năm trước chưa sử dụng hết);
Trường ĐHDL Hải Phũng
Sinh viờn: Nguyễn Cẩm Võn - Lớp QTL301K 28
Phƣơng phỏp hạch toỏn:
Phương phỏp hạch toỏn doanh thu và chi phớ hoạt động tài chớnh được thể hiện qua sơ đồ 1.6 như sau:
Sơ đồ 1.6: Kế toỏn doanh thu và chi phớ hoạt động tài chớnh
TK 111, 112, 131 TK 635 TK 515 TK 111, 112 CKTT, lỗ bỏn ngoại tệ TK 3331 Lói CK, lói tiền gửi Chi phớ hoạt động tài chớnh Xỏc định thuế lói bỏn ngoại tệ, CKTT
GTGT theo pp trực tiếp
TK 121, 128, 221 TK 121, 128, 221 TK 911
Lỗ đầu tư Lói đầu tư K/c chi phớ K/c doanh thu
hoạt động TC hoạt động TC
TK 413 TK 413
K/c chờnh lệch K/c chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi tỷ giỏ hối đoỏi