- Cụng ty tuõn thủ cỏc quy định của Chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ/BTC – ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC.
- Cụng ty chọn niờn độ kế toỏn trựng với năm dương lịch, tức là bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ được cụng ty sử dụng trong cụng tỏc hạch toỏn là Đồng Việt Nam, cỏc đồng ngoại tệ sẽ được chuyển đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giỏ hạch toỏn quy định của Tổng cụng ty. Cụng ty ỏp dụng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
- Đối với hàng tồn kho, cụng ty sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn, tớnh trị giỏ hàng tồn kho theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ.
vực hoạt động, trỡnh độ chuyờn mụn của đội ngũ kế toỏn, cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung.
2.1.4.2. Bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh
Sơ đồ 2.3: Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty
Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toỏn:
- Kế toỏn trưởng: Là người đứng đầu và trực tiếp phụ trỏch phũng kế toỏn – tài vụ của cụng ty; chịu trỏch nhiệm trước cơ quan phỏp lý, tài chớnh cấp trờn và giỏm đốc cụng ty về cỏc vấn đề cú liờn quan đến tỡnh hỡnh tài chớnh, cụng tỏc kế toỏn của cụng ty; cú nhiệm vụ quản lý tổ chức và điều hành toàn bộ cụng tỏc kế toỏn tài chớnh theo hoạt động chức năng chuyờn mụn; kiểm tra cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn, thống kờ do nhõn viờn kế toỏn thực hiện; tham mưu cho lónh đạo cụng ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh về cụng tỏc quản lý tài chớnh kinh tế như sử dụng vật tư, tiền vốn của cụng ty theo đỳng chế độ, chớnh sỏch quy định tài chớnh mà nhà nước ban hành.
- Kế toỏn tổng hợp: Đối chiếu và tổng hợp cỏc số liệu kế toỏn do cỏc bộ Kế toỏn trưởng Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn ngõn hàng thuế Kế toỏn tiền lương Kế toỏn TSCĐ& VL Thủ quỹ
cỏc nhõn viờn kế toỏn khỏc, lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty.
- Kế toỏn thanh toỏn: Theo dừi tỡnh hỡnh thu – chi sử dụng quỹ tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng của cụng ty; theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn cụng nợ của cụng ty với cỏc đối tượng: khỏch hàng, nhà cung cấp, nội bộ cụng ty.
- Kế toỏn ngõn hàng và thuế: Là người trực tiếp quan hệ với cỏc cơ quan cú liờn quan bờn ngoài cụng ty như : Ngõn hàng, cục thuế. Nhiệm vụ của kế toỏn viờn này là theo dừi tài khoản của cụng ty trong ngõn hàng; thường xuyờn đối chiếu với ngõn hàng cỏc khoản tiền gửi, tiền vay để bỏo cho lónh đạo cấp trờn; thực hiện nghĩa vụ đúng thuế đối với nhà nước hàng thỏng; tập hợp húa đơn kờ khai thuế đầu vào và căn cứ vào khối lượng sản phẩm hoàn thành tiờu thụ thực hiện tớnh doanh thu kờ khai thuế đầu ra với cục thuế để từ đú tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước.
- Kế toỏn tiền lương: Cú nhiệm vụ dựa vào bảng chấm cụng và bảng tớnh lương phải trả hạch toỏn tiền lương, tiền thưởng, cỏc khoản trớch theo lương: BHYT, BHXH, KPCĐ và cỏc khoản khỏc cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty; ghi sổ chi tiết và sổ cỏi tài khoản tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương chuyển lờn kế toỏn tổng hợp.
- Kế toỏn tài sản cố định và vật liệu: Cú nhiệm vụ làm cỏc phần hành về tài sản cố định như: Ghi thẻ tài sản; theo dừi tỡnh hỡnh biến động của tài sản cố định từ đú tổ chức ghi chộp, phản ỏnh và lập bỏo cỏo kế toỏn về hiện trạng, giỏ trị, tỡnh hỡnh phỏt triển, đi xuống thanh lý, nhượng bỏn tài sản cố định; tớnh và phõn bổ tài sản cố định và phõn bổ giỏ trị cụng cụ dụng cụ; cuối kỳ đối chiếu giữa tài sản cố định trờn sổ sỏch với sổ thực tế kiểm kờ. Hạch toỏn nguyờn vật liệu, CCDC phản ỏnh số lượng, chất lượng, giỏ trị xuất – nhập – tồn; tớnh toỏn và phõn bổ chi phớ nguyờn vật liệu, CCDC vào chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm.
- Thủ quỹ: Chịu trỏch nhiệm bảo quản tiền mặt, thực hiện thu – chi đối với cỏc chứng từ thanh toỏn đó được cấp trờn phờ duyệt. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kờ số liệu trờn sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toỏn tiền mặt, ghi sổ kế toỏn chi tiết tiền mặt.
Sơ đồ 2.4: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn:
Ghi cuối thỏng: Ghi cuối quý:
Quan hệ đối chiếu:
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đú vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cụng số liệu trờn sổ Cỏi lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra, đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Chứng từ kế toỏn
Nhật ký chung
Sổ cỏi
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Sơ đồ 2.5: Quy trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
2.2. Thực trạng tổ chức kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh sản phẩm tại cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh
2.2.1. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất theo từng khoản mục chi phớ * Một số đặc điểm chung trong cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản * Một số đặc điểm chung trong cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất tại cụng ty.
+ Nguyờn tắc hạch toỏn:
Đối với cỏc khoản chi phớ liờn quan trực tiếp đến đối tượng tớnh giỏ thành thỡ tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng.
Đối với cỏc chi phớ chung liờn quan đến nhiều đối tượng mà khụng tỏch ngay được thỡ phải tổng hợp lại rồi phõn bổ cho từng đối tượng.
+ Đối tượng kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất:
Xuất phỏt từ đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm của cụng ty TNHH Cường Thịnh là quy trỡnh cụng nghệ phức tạp kiểu liờn tục. Vỡ vậy, để thuận tiện cho cụng tỏc kế toỏn cũng như quản lý chi phớ, cụng ty thực hiện kế toỏn theo dừi chi phớ sản xuất ở từng giai đoạn sản phẩm. Như vậy, đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất tại cụng ty là từng phõn xưởng sản xuất Clin ke và chi phớ sản xuất xi măng.
Phiếu xuất kho, Bảng phõn bổ tiền lương,… Sổ chi phớ sản xuất TK1541,1542,1543,154 Bảng tớnh giỏ thành Nhật ký chung Sổ cỏi TK154 Bảng cõn đối số phỏt sinh
2.2.1.1. Kế toỏn tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phớ nguyờn vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phớ sản xuất của toàn doanh nghiệp. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp để tạo ra sản phẩm xi măng bao gồm những chi phớ về nguyờn vật liệu chớnh, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiờn liờu sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm..
Nguyờn liệu chớnh dựng vào sản xuất: đỏ xanh, quặng sắt, đất sột…
Vật liệu phụ dựng vào sản xuất: gạch chịu lửa, giấy kiện, silicats, phụ tựng thay thế.
Nhiờn liệu dựng cho sản xuất: than cỏm, thanh bốc chỏy, dầu FO Năng lượng dựng cho sản xuất: điện…
* TK sử dụng: Cụng ty sử dụng TK 1541_ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp để hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Kết cấu tài khoản 1541:
Bờn Nợ: Trị giỏ vốn nguyờn liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm.
Bờn Cú: +Trị giỏ vốn nguyờn vật liệu sử dụng khụng hết nhập lại kho. +Kết chuyển tớnh giỏ thành sản phẩm
*Hệ thống chứng từ, sổ sỏch sử dụng:
- Phiếu xuất kho, thẻ kho, húa đơn GTGT, húa đơn bỏn hàng, phiếu thu, phiếu chi
- Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh, Nhật ký chung, Sổ Cỏi TK 154.
Vớ dụ minh họa:
1.Ngày 01/10/2010, xuất vật tư cho sản xuất Klinke trị giỏ 266.764.398đ (trong đú: 366,89 tấn than cỏm, 40,87 tấn đất nhiễm sắt, 624,5 m3 đất đồi, 321m3 quặng si lic.
Biểu 2.1: Phiếu yờu cầu xuất vật tƣ Cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh Phỳ Thứ - Kinh Mụn – Hải Dƣơng
PHIẾU YấU CẦU XUẤT VẬT TƢ
Đơn vị yờu cầu: Phõn xưởng Clinke
Mục đớch sử dụng: Dựng cho sản xuất Clinke Mó cụng trỡnh sử dụng:
STT Mó vật tư Tờn Đơn vị Số lượng Duyệt
1 152101 Than cỏm Tấn 366,89 366,89
2 152102 Đất nhiễm sắt Tấn 40,87 40,87
3 152103 Đất đồi m3 624,5 624,5
4 152104 Quặng si lic m3 321 321
Tổng cộng cú: 4 loại vật tư yờu cầu
Hải Dương, ngày 01 thỏng 10 năm 2010
Giỏm đốc (đó ký) Kế toỏn vật tƣ (đó ký) Trƣởng phũng vật tƣ (đó ký)
Kế toỏn căn cứ vào số liệu trờn phiếu yờu cầu xuất vật tư viết phiếu xuất kho và giao cho thủ kho xuất kho nguyờn vật liệu. Trờn phiếu xuất kho ghi rừ tờn, quy cỏch vật tư, lý do xuất kho. Thủ kho chỉ hạch toỏn về mặt số lượng trờn thẻ kho và ghi số lượng thực xuất vào cột thực xuất rồi ký vào phiếu xuất kho. Cuối thỏng, kế toỏn mới tớnh giỏ xuất kho cho từng nguyờn vật liệu và hạch toỏn về mặt giỏ trị trờn phiếu xuật kho và cỏc số sỏch cú liờn quan.
Ngày 01/10/2010, căn cứ vào phiếu yờu cầu xuất vật tư của bộ phận sản xuất Clinke, kế toỏn viết phiếu xuất kho:
Biểu 2.2: Phiếu xuất vật tƣ
Tờn đơn vị:Cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh Địa chỉ: Phỳ Thứ - Kinh Mụn – Hải Dƣơng MST: 0800098298
Mẫu số 02—VT
(Ban hành theo QĐ48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 09 / 2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 thỏng 10 năm 2010 Nợ: 154101
Số : PX/02 Cú: 1521
Họ và tờn người nhận hàng: Nguyễn Văn Mạnh Địa chỉ (Bộ phận)
Lý do xuất kho: Xuất vật tư cho sản xuất Clinke
Xuất tại kho: Kho vật tư sản xuất
Mó số KH: … Tờn KH: … S TT Tờn nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư, dụng cụ,sản phẩm, hàng húa Mó số Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất 1 Than cỏm 152101 Tấn 366,89 2 Đất nhiếm sắt 152102 Tấn 40,87 3 Đất đồi 152103 m3 624,5 4 Quặng si lic 152104 m3 321 Cộng Tiền thuế GTGT: Tổng giỏ trị: 266.764.398
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sỏu mươi sỏu triệu bẩy trăm sỏu mươi bốn nghỡn ba trăm chớn mươi tỏm.
Ngƣời lập phiếu (ký, ghi rừ họ tờn) Ngƣời nhận (ký, ghi rừ họ tờn) Thủ kho (ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trƣờng (ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc (ký, ghi rừ họ tờn)
Kế toỏn tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ theo cụng thức:
Giỏ đơn vị bỡnh quõn
cả kỳ dự trữ =
Trị giỏ thực tế vật tư, SP, hàng hoỏ tồn kho đầu kỳ+ Trị giỏ thực tế vật tư, SP, hàng hoỏ nhập kho trong
kỳ
Số lượng vật tư, SP,hàng hoỏ tồn đầu kỳ+Số lượng vật tư, SP, hàng hoỏ nhập trong kỳ
Vớ dụ: Kế toỏn tớnh đơn giỏ xuất kho trong thỏng 10 của đất đồi. Số lượng tồn kho đầu kỳ: 514,286 m2, thành tiền 18.000.000đ Số lượng nhập kho trong kỳ: 5.003,9 m2, thành tiền 175.136.532đ
Giỏ đơn vị bỡnh quõn đất đồi = 18.000.000 + 232.494.500 514,286 + 6.642,7 = 35.000.000đ
Tổng số lượng xuất kho trong thỏng 5.033,9 m2
Tổng trị giỏ xuất kho trong thỏng: 5.033,9 35.000.000 = 175.136.532đ Tổng trị giỏ tồn kho cuối thỏng:
18.000.000 + 232.494.500 175.136.532 = 75.357.968đ
Sau khi tớnh được nguyờn giỏ nguyờn vật liệu xuất kho, kế toỏn điền vào phiếu xuất kho và tớnh trị giỏ thực tế nguyờn vật liệu xuất kho.
Biểu 2.3: Phiếu xuất kho
Tờn đơn vị:Cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh Địa chỉ: Phỳ Thứ - Kinh Mụn – Hải Dƣơng MST: 0800098298
Mẫu số 02—VT
(Ban hành theo QĐ48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 09 / 2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 thỏng 10 năm 2010 Nợ: 154101
Số : PX/002 Cú: 1521
Họ và tờn người nhận hàng: Nguyễn Văn Mạnh
Địa chỉ (Bộ phận)
Lý do xuất kho: Xuất vật tư cho sản xuất Clinke
Xuất tại kho: Kho vật tư sản xuất
Mó số KH: … Tờn KH: … S TT Tờn nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư, dụng cụ,sản phẩm, hàng húa Mó số Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất 1 Than cỏm 152101 Tấn 366,89 622.727,27 228.472.408 2 Đất nhiếm sắt 152102 Tấn 40,87 163.640 6.687.967 3 Đất đồi 152103 m3 624,5 35.000 21.857.500 4 Quặng si lic 152104 m3 321 30.363 9.746.523 Cộng 266.764.398 Tiền thuế GTGT: Tổng giỏ trị: 266.764.398
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sỏu mươi sỏu triệu bẩy trăm sỏu mươi bốn nghỡn ba trăm chớn mươi tỏm.
Ngƣời lập phiếu
Ngƣời nhận Thủ kho Kế toỏn trƣờng
Biểu 2.4: Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh Phỳ Thứ - Kinh Mụn – Hải Dƣơng
Mẫu số 07-VT
(Ban hành kốm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ NGUYấN VẬT LIỆU, CễNG CỤ, DỤNG CỤ Thỏng 10/2010 Số: … STT TK Nợ TK152 TK153 TK Cú 1521 1523 TK1524 Cộng TK152 A B 1 2 4 5 1 1541- Chi phớ NVLTT 1.004.186.497 28.572.800 11.104.010 1.043.863.307 Clinke 682.404.707 16.950.000 6.263.385 705.618.092 Xi măng nghiền 319.677.798 11.622.800 4.840.625 338.245.215 2 1543- Chi phớ SXC … … … … 142.851.848 Clinke … … … … 74.342.972 Xi măng nghiền … … … … 68.508.876 Cộng 1.004.186.497 28.572.800 11.104.010 1.043.863.307 142.851.848 Ngày 31 thỏng 10 năm 2010
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Biểu số2.5: Sổ Nhật ký chung
Cụng ty TNHH Cường Thịnh Phỳ Thứ - Kinh Mụn – Hải Dương
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ48/2006 /QĐ-BTC ngày 14 / 9 / 2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm 2010 Ngày, thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ cỏi STT dũng SH TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú … … … ………… … … …
01/10 PX/002 01/10 Xuất vật tư cho sản xuất Clinke 154101 1521
266.764.398 266.764.398 03/10 PX/005 03/10 Xuất vật tư cho sản xuất Clinke 154101
1521
69.290.000
69.290.000
… … …… … … … … …
05/10 PX/16 05/10 Xuất vật tư cho sản xuất xi măng 154102
1521
159.047.232
159.047.232 05/10 PX/18 05/10 Xuất phụ gia sản xuất xi măng 154102
1521 43.630.245 43.630.245 … … … ... … … … … … Cộng 5.135.279.584 5.135.279.584 Ngày 31thỏng 10 năm 2010
Biểu số 2.6a: Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh TK154101
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 154101
Tờn phõn xưởng: Phõn xưởng Clinke Chứng từ
Diễn giải TKĐ Ư
Tổng số tiền Chia ra
SH NT Nợ Cú Đỏ vụi Đất nhiễm sắt Đất đồi Quặng si lic Than cỏm
Số dư đầu kỳ 33.178.800 7.952.800 5.856.000 2.780.600 8.254.400 8.335.000 PX/002 01/10 Xuất vật tư 1521 266.764.398 … 6.687.967 21.857.500 9.746.523 228.472.408 … … … … … … … … … … … PX/005 03/10 Xuất vật tư 1521 69.290.000 34.223.200 PX/16 05/10 Xuất vật tư 1521 96.642.000 34.165.800 28.760.000 33.716.200 … … … … … … … … … … … … PN/10 31/10 Ghi cú TK154 155 705.618.092 Cộng phỏt sinh 705.618.092 705.618.092 189.563.220 20.445.000 175.136.532 32.000.932 228.472.408 Dư cuối kỳ Ngày mở sổ: 01/10/2010 Ngày 31 thỏng 10 năm 2010 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tờn) Kế toỏn trƣởng (ký, họ tờn)
(Nguồn dữ liệu: Phũng kế toỏn tài chớnh cụng ty TNHH Cường Thịnh)
Cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh Phỳ Thứ - Kinh Mụn – Hải Dƣơng
Mẫu số: S36-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của BTC)
Biểu 2.6b: Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh TK154102
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 154102