*Ngành nghề kinh doanh
Sản phẩm chớnh của cụng ty TNHH Cường Thịnh là xi măng PC30. Sản phẩm xi măng này cú một số đặc điểm sau:
- Là sản phẩm phục vụ ngành xõy dựng nờn yờu cầu chất lượng cũng như số lượng phụ thuộc vào cỏc yờu cầu kỹ thuật - cụng nghệ sản xuất xi măng, phụ thuộc vào nguồn nguyờn liệu chớnh sản xuất xi măng của mỗi nhà mỏy xi măng (cỏc mỏ đỏ vụi và đất sột, 2 nguồn nguyờn liệu chớnh sản xuất xi măng cú thành phần CaO,SiO2,Al2O3 khỏc nhau tựy thuộc vào vị trớ địa lý)
- Ngành cụng nghiệp sản xuất xi măng phục vụ cho ngành xõy dựng nờn nú mang tớnh mựa vụ.Thời điểm tiờu thụ nhiều nhất là thỏng 1,4,5 và mấy thỏng cuối năm như thỏng 11, thỏng 12.
*Quy trỡnh cụng nghệ:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình sản xuất
- Đỏ vụi được gia cụng được vận chuyển vào kho đỏ vụi bằng băng tải. Đất sột vận chuyển về Cụng ty được gia cụng qua mỏy cỏn hai trục cú răng được vận chuyển bằng băng tài về kho đất sột.
- Pau xớt, pyrớt, than được tiếp nhận và đồng nhất sơ bộ trong cỏc kho chứa
Đỏ vụi Đập đỏ Đất sột Than Kho chứa Đập bỳa Sấy Mỏy đúng bao Kho ủ
Mỏy nghiền xi măng Lũ nung clinke
Vờ viờn Mỏy nghiền liệu
Cõn hỗn hợp Sấy Đất thạch cao Than cỏm Phụ gia Kho XM
than, pau xớt và pyrớt.
- Thạch cao, phụ gia cho xi măng được tiếp nhận với kớch thước cục 300mm đổ vào bói chứa thạch cao và phụ gia. Sử dụng mỏy đập hàm đập thạch cao và phụ gia đạt cỡ hạt <25mm và được gầu năng vận chuyển vào bunke của nhà nghiền xi măng.
- Từ cỏc kho chứa cỏc nguyờn liệu: Đỏ vụi, đất sột, bau xớt, py rớt được chuyển đến nhà định lượng nghiền liệu bằng cỏc băng tải và được định lượng và nghiền trong mỏy nghiền bi.
- Hệ thồng lũ nung hoạt động nung Clinke cú buồng phõn hủy, nhiờn liệu đốt sử dụng hoàn toàn bằng than cỏm 3cc HG. Clike được làm nguội bằng thiết bị làm nguội Clinke kiểu ghi 2 bậc. Sau khi làm nguội, Clinke được chứa trong một silụ với sức chứa 10.000 tấn, dự trữ cho 10 ngày sản xuất.
- Hệ thống nghiền xi măng sử dụng mỏy nghiền bi hoạt động chu trỡnh kớn với hệ thống phõn li hiệu suất cao cú năng suất 60 tấn/h đảm bảo sản phẩm làm ra đạt độ mịn 3200cm2
/gam.
- Hệ thống đúng bao bỡ xi măng sử dụng một mỏy đúng bao 8 vũi với năng suất 90-100 tấn /h.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức của cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ mỏy quản lý
Phũng chiến lược Phũng hành chớnh tổng hợp Phũng kinh doanh Phũng kế toỏn Phũng kỹ thuật Phũng Marketing Ban Giỏm Đốc
- Phũng kinh doanh: tiếp cận thỡ trường, tỡm hiểu thị trường giỳp cho phũng kế hoạch xõy dựng kế hoạch sản xuất, tiờu thụ sản phẩm, ký hợp đồng với cỏc khỏch hàng. Đồng thời phụ trỏch cỏc vấn đề tiờu thụ sản phẩm.
- Phũng chiến lược: xõy dựng kế hoạch phỏt triển sản xuất kinh doanh, đề xuất những giải phỏp nhằm nõng cao hiệu quả sản xuất với ban giỏm đốc.
- Phũng tài chớnh kế toỏn: Xõy dựng kế hoạch tài chớnh, tổ chức triển khai sử dụng vốn, kiểm tra, kiểm soỏt tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp.
2.1.4. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn
2.1.4.1. Hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn
- Để phự hợp với đặc điểm và quy mụ kinh doanh, cụng ty ỏp dụng hỡnh thức tổ chức kế toỏn tập trung ( mụ hỡnh một phũng kế toỏn trung tõm). Theo mụ hỡnh này thỡ toàn bộ cụng tỏc kế toỏn được tiến hành tập trung tại một phũng kế toỏn của đơn vị, ở cỏc đơn vị trực thuộc khụng cú tổ chức kế toỏn riờng mà chỉ cú cỏc nhõn viờn kinh tế làm nhiệm vụ hạch toỏn ban đầu, thu thập, kiểm tra, xử lý chứng từ và gửi về phũng kế toỏn trung tõm.
- Ở đơn vị chớnh cú phũng kế toỏn trung tõm tiến hành nhận chứng từ của cỏc đơn vị phụ thuộc gửi về để ghi sổ kế toỏn.
2.1.4.2. Chế độ kế toỏn và hỡnh thức kế toỏn
- Cụng ty tuõn thủ cỏc quy định của Chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ/BTC – ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC.
- Cụng ty chọn niờn độ kế toỏn trựng với năm dương lịch, tức là bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ được cụng ty sử dụng trong cụng tỏc hạch toỏn là Đồng Việt Nam, cỏc đồng ngoại tệ sẽ được chuyển đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giỏ hạch toỏn quy định của Tổng cụng ty. Cụng ty ỏp dụng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
- Đối với hàng tồn kho, cụng ty sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn, tớnh trị giỏ hàng tồn kho theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ.
vực hoạt động, trỡnh độ chuyờn mụn của đội ngũ kế toỏn, cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung.
2.1.4.2. Bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh
Sơ đồ 2.3: Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty
Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toỏn:
- Kế toỏn trưởng: Là người đứng đầu và trực tiếp phụ trỏch phũng kế toỏn – tài vụ của cụng ty; chịu trỏch nhiệm trước cơ quan phỏp lý, tài chớnh cấp trờn và giỏm đốc cụng ty về cỏc vấn đề cú liờn quan đến tỡnh hỡnh tài chớnh, cụng tỏc kế toỏn của cụng ty; cú nhiệm vụ quản lý tổ chức và điều hành toàn bộ cụng tỏc kế toỏn tài chớnh theo hoạt động chức năng chuyờn mụn; kiểm tra cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn, thống kờ do nhõn viờn kế toỏn thực hiện; tham mưu cho lónh đạo cụng ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh về cụng tỏc quản lý tài chớnh kinh tế như sử dụng vật tư, tiền vốn của cụng ty theo đỳng chế độ, chớnh sỏch quy định tài chớnh mà nhà nước ban hành.
- Kế toỏn tổng hợp: Đối chiếu và tổng hợp cỏc số liệu kế toỏn do cỏc bộ Kế toỏn trưởng Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn ngõn hàng thuế Kế toỏn tiền lương Kế toỏn TSCĐ& VL Thủ quỹ
cỏc nhõn viờn kế toỏn khỏc, lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty.
- Kế toỏn thanh toỏn: Theo dừi tỡnh hỡnh thu – chi sử dụng quỹ tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng của cụng ty; theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn cụng nợ của cụng ty với cỏc đối tượng: khỏch hàng, nhà cung cấp, nội bộ cụng ty.
- Kế toỏn ngõn hàng và thuế: Là người trực tiếp quan hệ với cỏc cơ quan cú liờn quan bờn ngoài cụng ty như : Ngõn hàng, cục thuế. Nhiệm vụ của kế toỏn viờn này là theo dừi tài khoản của cụng ty trong ngõn hàng; thường xuyờn đối chiếu với ngõn hàng cỏc khoản tiền gửi, tiền vay để bỏo cho lónh đạo cấp trờn; thực hiện nghĩa vụ đúng thuế đối với nhà nước hàng thỏng; tập hợp húa đơn kờ khai thuế đầu vào và căn cứ vào khối lượng sản phẩm hoàn thành tiờu thụ thực hiện tớnh doanh thu kờ khai thuế đầu ra với cục thuế để từ đú tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước.
- Kế toỏn tiền lương: Cú nhiệm vụ dựa vào bảng chấm cụng và bảng tớnh lương phải trả hạch toỏn tiền lương, tiền thưởng, cỏc khoản trớch theo lương: BHYT, BHXH, KPCĐ và cỏc khoản khỏc cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty; ghi sổ chi tiết và sổ cỏi tài khoản tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương chuyển lờn kế toỏn tổng hợp.
- Kế toỏn tài sản cố định và vật liệu: Cú nhiệm vụ làm cỏc phần hành về tài sản cố định như: Ghi thẻ tài sản; theo dừi tỡnh hỡnh biến động của tài sản cố định từ đú tổ chức ghi chộp, phản ỏnh và lập bỏo cỏo kế toỏn về hiện trạng, giỏ trị, tỡnh hỡnh phỏt triển, đi xuống thanh lý, nhượng bỏn tài sản cố định; tớnh và phõn bổ tài sản cố định và phõn bổ giỏ trị cụng cụ dụng cụ; cuối kỳ đối chiếu giữa tài sản cố định trờn sổ sỏch với sổ thực tế kiểm kờ. Hạch toỏn nguyờn vật liệu, CCDC phản ỏnh số lượng, chất lượng, giỏ trị xuất – nhập – tồn; tớnh toỏn và phõn bổ chi phớ nguyờn vật liệu, CCDC vào chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm.
- Thủ quỹ: Chịu trỏch nhiệm bảo quản tiền mặt, thực hiện thu – chi đối với cỏc chứng từ thanh toỏn đó được cấp trờn phờ duyệt. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kờ số liệu trờn sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toỏn tiền mặt, ghi sổ kế toỏn chi tiết tiền mặt.
Sơ đồ 2.4: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn:
Ghi cuối thỏng: Ghi cuối quý:
Quan hệ đối chiếu:
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đú vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cụng số liệu trờn sổ Cỏi lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra, đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Chứng từ kế toỏn
Nhật ký chung
Sổ cỏi
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Sơ đồ 2.5: Quy trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
2.2. Thực trạng tổ chức kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh sản phẩm tại cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh
2.2.1. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất theo từng khoản mục chi phớ * Một số đặc điểm chung trong cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản * Một số đặc điểm chung trong cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất tại cụng ty.
+ Nguyờn tắc hạch toỏn:
Đối với cỏc khoản chi phớ liờn quan trực tiếp đến đối tượng tớnh giỏ thành thỡ tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng.
Đối với cỏc chi phớ chung liờn quan đến nhiều đối tượng mà khụng tỏch ngay được thỡ phải tổng hợp lại rồi phõn bổ cho từng đối tượng.
+ Đối tượng kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất:
Xuất phỏt từ đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm của cụng ty TNHH Cường Thịnh là quy trỡnh cụng nghệ phức tạp kiểu liờn tục. Vỡ vậy, để thuận tiện cho cụng tỏc kế toỏn cũng như quản lý chi phớ, cụng ty thực hiện kế toỏn theo dừi chi phớ sản xuất ở từng giai đoạn sản phẩm. Như vậy, đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất tại cụng ty là từng phõn xưởng sản xuất Clin ke và chi phớ sản xuất xi măng.
Phiếu xuất kho, Bảng phõn bổ tiền lương,… Sổ chi phớ sản xuất TK1541,1542,1543,154 Bảng tớnh giỏ thành Nhật ký chung Sổ cỏi TK154 Bảng cõn đối số phỏt sinh
2.2.1.1. Kế toỏn tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phớ nguyờn vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phớ sản xuất của toàn doanh nghiệp. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp để tạo ra sản phẩm xi măng bao gồm những chi phớ về nguyờn vật liệu chớnh, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiờn liờu sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm..
Nguyờn liệu chớnh dựng vào sản xuất: đỏ xanh, quặng sắt, đất sột…
Vật liệu phụ dựng vào sản xuất: gạch chịu lửa, giấy kiện, silicats, phụ tựng thay thế.
Nhiờn liệu dựng cho sản xuất: than cỏm, thanh bốc chỏy, dầu FO Năng lượng dựng cho sản xuất: điện…
* TK sử dụng: Cụng ty sử dụng TK 1541_ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp để hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Kết cấu tài khoản 1541:
Bờn Nợ: Trị giỏ vốn nguyờn liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm.
Bờn Cú: +Trị giỏ vốn nguyờn vật liệu sử dụng khụng hết nhập lại kho. +Kết chuyển tớnh giỏ thành sản phẩm
*Hệ thống chứng từ, sổ sỏch sử dụng:
- Phiếu xuất kho, thẻ kho, húa đơn GTGT, húa đơn bỏn hàng, phiếu thu, phiếu chi
- Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh, Nhật ký chung, Sổ Cỏi TK 154.
Vớ dụ minh họa:
1.Ngày 01/10/2010, xuất vật tư cho sản xuất Klinke trị giỏ 266.764.398đ (trong đú: 366,89 tấn than cỏm, 40,87 tấn đất nhiễm sắt, 624,5 m3 đất đồi, 321m3 quặng si lic.
Biểu 2.1: Phiếu yờu cầu xuất vật tƣ Cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh Phỳ Thứ - Kinh Mụn – Hải Dƣơng
PHIẾU YấU CẦU XUẤT VẬT TƢ
Đơn vị yờu cầu: Phõn xưởng Clinke
Mục đớch sử dụng: Dựng cho sản xuất Clinke Mó cụng trỡnh sử dụng:
STT Mó vật tư Tờn Đơn vị Số lượng Duyệt
1 152101 Than cỏm Tấn 366,89 366,89
2 152102 Đất nhiễm sắt Tấn 40,87 40,87
3 152103 Đất đồi m3 624,5 624,5
4 152104 Quặng si lic m3 321 321
Tổng cộng cú: 4 loại vật tư yờu cầu
Hải Dương, ngày 01 thỏng 10 năm 2010
Giỏm đốc (đó ký) Kế toỏn vật tƣ (đó ký) Trƣởng phũng vật tƣ (đó ký)
Kế toỏn căn cứ vào số liệu trờn phiếu yờu cầu xuất vật tư viết phiếu xuất kho và giao cho thủ kho xuất kho nguyờn vật liệu. Trờn phiếu xuất kho ghi rừ tờn, quy cỏch vật tư, lý do xuất kho. Thủ kho chỉ hạch toỏn về mặt số lượng trờn thẻ kho và ghi số lượng thực xuất vào cột thực xuất rồi ký vào phiếu xuất kho. Cuối thỏng, kế toỏn mới tớnh giỏ xuất kho cho từng nguyờn vật liệu và hạch toỏn về mặt giỏ trị trờn phiếu xuật kho và cỏc số sỏch cú liờn quan.
Ngày 01/10/2010, căn cứ vào phiếu yờu cầu xuất vật tư của bộ phận sản xuất Clinke, kế toỏn viết phiếu xuất kho:
Biểu 2.2: Phiếu xuất vật tƣ
Tờn đơn vị:Cụng ty TNHH Cƣờng Thịnh Địa chỉ: Phỳ Thứ - Kinh Mụn – Hải Dƣơng MST: 0800098298
Mẫu số 02—VT
(Ban hành theo QĐ48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 09 / 2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 thỏng 10 năm 2010 Nợ: 154101
Số : PX/02 Cú: 1521
Họ và tờn người nhận hàng: Nguyễn Văn Mạnh Địa chỉ (Bộ phận)
Lý do xuất kho: Xuất vật tư cho sản xuất Clinke
Xuất tại kho: Kho vật tư sản xuất
Mó số KH: … Tờn KH: … S TT Tờn nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư, dụng cụ,sản phẩm, hàng húa Mó số Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất 1 Than cỏm 152101 Tấn 366,89 2 Đất nhiếm sắt 152102 Tấn 40,87 3 Đất đồi 152103 m3 624,5 4 Quặng si lic 152104 m3 321 Cộng Tiền thuế GTGT: Tổng giỏ trị: 266.764.398
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sỏu mươi sỏu triệu bẩy trăm sỏu mươi bốn nghỡn ba trăm chớn mươi tỏm.
Ngƣời lập phiếu (ký, ghi rừ họ tờn) Ngƣời nhận (ký, ghi rừ họ tờn) Thủ kho (ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trƣờng (ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc (ký, ghi rừ họ tờn)
Kế toỏn tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ theo cụng thức:
Giỏ đơn vị bỡnh quõn
cả kỳ dự trữ =
Trị giỏ thực tế vật tư, SP, hàng hoỏ tồn kho đầu kỳ+ Trị giỏ thực tế vật tư, SP, hàng hoỏ nhập kho trong
kỳ
Số lượng vật tư, SP,hàng hoỏ tồn đầu kỳ+Số lượng vật tư, SP, hàng hoỏ nhập trong kỳ
Vớ dụ: Kế toỏn tớnh đơn giỏ xuất kho trong thỏng 10 của đất đồi. Số lượng tồn kho đầu kỳ: 514,286 m2, thành tiền 18.000.000đ