I. Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty xây dựng số 4:
3. Đặc điểm tình hình chung về hạch toán kế toán ở công ty xây dựng số 4:
* Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty xây dựng số 4 gồm 6 ng−ời, cụ thể theo sơ đồ sau:
Thủ quỹ Kế toán TSCĐ
Kế toán ngân hàng Kế toán thanh toán
Kế toán tổng hợp Kế toán tr−ởng
Kế toán tr−ởng: Là ng−ời trực tiếp phụ trách phòng tài chính, kế toán thống kê của công ty, đồng thời là ng−ời quản lý hoạt động tài chính các đơn vị trực thuộc theo hệ thống dọc.
Kế toán tổng hợp: thực hiện tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành, xác định kết quả và lập các báo biểu kế toán.
Kế toán thanh toán: Thanh toán các khoản thu chi và thanh toán nội bộ, mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi xuất nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý và tính ra số tiền quỹ ở mọi thời điểm. Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký c−ợc, ký quỹ phải theo dõi riêng một sổ hay một phần sổ.
Kế toán ngân hàng: phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động, giám sát chặt chẽ thu, chi, quản lý tiền gửi ngân hàng, chuyển khoản, séc, uỷ nhiệm chi đối với khách hàng mua và bán.
Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ và sử dụng hợp lý đầy đủ công suất của TSCĐ, theo dõi biến động TSCĐ theo ph−ơng pháp kê khai th−ờng xuyên, đặt ra trong công tác hạch toán TSCĐ, kiểm tra và sử dụng quỹ khấu hao cơ bản,
tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị, cải tiến kỹ thuật đổi mới TSCĐ và tính đúng nguyên giá TSCĐ.
Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
* Công ty xây dựng số 4 áp dụng hình thức sổ nhật ký chung, mô hình tổ chức kế toán của công ty vừa tập trung vừa phân tán.
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung ở công ty nh− sau: Sơ đồ trình tự ghi sổ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra.
Báo cáo kế toán
Sổ chi tiết TK 621, 622, 627...
Sổ cái Nhật ký chung
Chứng từ gốc
* Phòng kế toán các xí nghiệp và chi nhánh trực thuộc có trách nhiệm theo dõi tập hợp tất cả mọi chi phí, tổng hợp tất cả các số liệu và tổ chức công việc kế toán xử lý chứng từ ban đầu đến việc lập báo cáo kế toán gửi lên phòng tài chính kế toán công ty. Đội trực thuộc công ty không tổ chức bộ máy kế toán, phòng tài chính kế toán công ty đảm nhiệm mọi công việc kế toán các chứng từ ban đầu đến việc lập báo cáo kế toán.
Phòng tài chính kế toán công ty có trách nhiệm tổng hợp phân loại số liệu phân bổ cho các đối t−ợng chịu chi phí thuộc các công trình do các đội trực thuộc công ty thi công. Căn cứ vào chi phí sản xuất tập hợp đ−ợc kế toán công ty tiến hành tính giá thành cho các công trình, hạng mục công trình khi hoàn thành toàn bộ. Đồng thời phòng tài chính kế toán công ty còn có trách nhiệm tổng hợp các xí nghiệp và chi nhánh gửi lên kết hợp với các số liệu của tổ đội và các số liệu khác lập báo cáo kế toán chung toàn công ty.
* Cách xác định thuế giá trị gia tăng phải nộp ngân sách Nhà n−ớc ở công ty: Khi công ty nhận thầu xây dựng mà thời gian xây dựng kéo dài, việc thanh toán tiền theo hợp đồng xác định theo hình thức tạm thanh toán theo tiến độ, hoặc theo khối l−ợng công việc hoàn thành bàn giao thì cơ sở phải kê khai xác định thuế tạm nộp phát sinh hàng tháng. Tiền thanh toán từng kỳ cũng phải xác định rõ phần doanh thu ch−a có thuế và thuế giá trị gia tăng. Nếu hoá đơn lập để thanh toán không xác định rõ giá thanh toán và thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra tính trên tổng doanh thu đã thanh toán.