Công ty xác định chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động về vốn và đầu tư trong doanh nghiệp bao gồm: chi phí liên quan đến lãi vay phải trả cho ngân hàng.
Tài khoản sử dụng: TK 635.
Chứng từ sử dụng: giấy báo nợ của ngân hàng Sổ sách sử dụng:
- Nhật ký chung - Sổ cái TK635
- Bảng cân đối số phát sinh - Báo cáo tài chính
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán chi phí hoạt động tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi theo tháng
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Ví dụ minh hoạ:
VD5: Ngày 30/12/2009, Công ty trả tiền lãi của số tiền vay 1 tỷ cho ông Nguyễn Hoàng Tuấn Anh.
Kế toán lập phiếu chi (biểu số2.20), ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.21), sổ cái TK 635 (biểu số 2.22)
Phiếu chi, giấy báo có
Nhật ký chung
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo Tài chính
Sổ Cái TK 635, TK 111, TK 112
Sinh viên: Trần Thị Phương – QT1002K Page 76
Biểu số 2.20
CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VIỆT NHẬT
Km 9, Quốc lộ 5, Quán Toan, Hồng bàng, Hải Phòng
Mẫu số 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 12 năm 2009 Số: 45/09 Nợ 635: 56.875.000 Có1111: 56.875.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Hoàng Tuấn Anh
Địa chỉ: số 30- Văn Đẩu - Kiến An - HP. Lí do chi: Trả lãi tiền vay vốn kinh doanh Số tiền: 56.875.000
Bằng chữ: Năm mươi sáu triệu tám trăm bẩy mươi năm ngàn đồng chẵn/. Kèm theo: …. chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền:………....
Ngày 30 tháng 12 năm 2009
Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập Thủ quỹ Ngƣời nhận tiền
Sinh viên: Trần Thị Phương – QT1002K Page 77
Biểu số 2.21
CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VIỆT NHẬT
Km9,Quốc lộ 5, Quán Toan, Hồng Bàng, Hải Phòng
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2009 (Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009) Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
………..
30/12/2009 GBN 30/12/2009 Trả lãi vay ngân hàng 635
112
29.535.873
29.535.873
30/12/2009 PC44 30/12/2009 Trả lãi vốn vay 500 triệu 635
112
2.916.667
2.916.667
30/12/2009 PC45 30/12/2009 Trả lãi tiền vay vốn 635
1111
56.875.000
56.875.000 30/12/2009 GBN28 30/12/2009 Trả tiền vay cho ngân
hàng đầu tư Phát triển
635 112
6.250.000
6.250.000 ………..
31/12/2009 31/12/2009 Kết chuyển chi phí hoạt
động tài chính 9112 635 272.557.700 272.557.700 ……….. Cộng phát sinh tháng 12 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Sinh viên: Trần Thị Phương – QT1002K Page 78