3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.3.4.1. Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp thụng qua cỏc chỉ
cỏc chỉ tiờu chủ yếu trờn Bảng cõn đối kế toỏn.
Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh là xem xột, nhận định sơ bộ về tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp. Cụng việc này cung cấp cho nhà quản lý biết đƣợc thực trạng tài chớnh cũng nhƣ đỏnh giỏ đƣợc sức mạnh tài chớnh của doanh nghiệp, nắm bắt đƣợc tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp là khả quan hay khụng khả quan. Để đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh cần tiến hành:
- Phõn tớch tỡnh hỡnh biến động và cơ cấu tài sản: là thực hiện việc so sỏnh sự biến động trờn tổng tài sản cũng nhƣ từng loại tài sản cuối kỳ so với đầu năm.
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 41
Đồng thời cũn phải xem xột tỷ trọng của từng loại tài sản chiếm trong tổng số và xu hƣớng biến động của chỳng để thấy đƣợc mức độ hợp lý của việc phõn bổ (Biểu số 1.2)
- Phõn tớch tỡnh hỡnh biến động và cơ cấu nguồn vốn: là thực hiện việc so sỏnh sự biến động trờn tổng nguồn vốn cũng nhƣ từng loại nguồn vốn cuối kỳ so với đầu năm. Đồng thời cũn phải xem xột tỷ trọng của từng loại nguồn vốn chiếm trong tổng số và xu hƣớng biến động của chỳng để thấy đƣợc mức độ hợp lý của việc sử dụng vốn (Biểu số 1.3).
- Phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn: phản ỏnh tỡnh hỡnh cụng nợ, quan hệ chiếm dụng trong thanh toỏn.
- Phõn tớch khả năng sinh lời: phản ỏnh tổng hợp hiệu quả sản xuất kinh doanh, hiệu năng quản lý của doanh nghiệp.
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 42
BẢNG PHÂN TÍCH TèNH HèNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN
Chỉ tiờu
Đầu năm Cuối năm Cuối năm so với đầu năm
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) A. Tài sản ngắn hạn
I. Tiền và cỏc khoản tƣơng đƣơng tiền II. Cỏc khoản đầu tƣ tài chớnh dài hạn III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn IV. Hàng tồn kho
V. Tài sản ngắn hạn khỏc
B. Tài sản dài hạn
I. Cỏc khoản phải thu dài hạn II. Tài sản cố định
III. Bất động sản đầu tƣ
IV. Cỏc khoản đầu tƣ tài chớnh dài hạn V. Tài sản dài hạn khỏc
TỔNG CỘNG TÀI SẢN
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 43
BẢNG PHÂN TÍCH TèNH HèNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN
Chỉ tiờu
Đầu năm Cuối năm Cuối năm so với đầu năm
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) A. Nợ phải trả I. Nợ ngắn hạn II. Nợ dài hạn B. Vốn chủ sở hữu I. Vốn chủ sở hữu
II. Nguồn kinh phớ và quỹ khỏc
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 44 1.3.4.2. Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp thụng qua cỏc tỷ số tài chớnh cơ bản
Chỉ tiờu phản ỏnh khả năng thanh toỏn
Hệ số thanh toỏn tổng quỏt: là chỉ tiờu phản ỏnh khả năng thanh toỏn chung của doanh nghiệp. Chỉ tiờu này cho biết tổng tài sản hiện cú của doanh nghiệp cú đảm bảo trang trải cỏc khoản nợ hay khụng.
Hệ số thanh toỏn tổng quỏt =
Tổng tài sản
Nợ phải trả
Nếu tỷ số này >= 1 thỡ doanh nghiệp cú khả năng thanh toỏn và ngƣợc lại. Hệ số thanh toỏn hiện thời
Hệ số thanh toỏn nợ ngắn hạn =
Tổng tài sản ngắn hạn
Tổng nợ ngắn hạn
Nếu tỷ số này >= 1 thỡ doanh nghiệp cú khả năng thanh toỏn những khoản nợ ngắn hạn và ngƣợc lại.
Nếu tỷ số này tăng thỡ rủi ro tài chớnh càng giảm và ngƣợc lại. Hệ số thanh toỏn nhanh:
Hệ số thanh toỏn nhanh=
Tổng tài sản ngắn hạn- Hàng tồn kho
Tổng nợ ngắn hạn
Tỷ số này là thƣớc đo về huy động cỏc Tài sản cú khả năng chuyển đổi ngay thành tiền để thanh toỏn cỏc khoản nợ ngắn hạn.
Nếu tỷ số này >=1 thỡ doanh nghiệp cú khả năng thanh toỏn và ngƣợc lại. Chỉ tiờu phản ỏnh kết cấu tài sản, nguồn vốn
Hệ số nợ:
Hệ số nợ =
Tổng nợ phải trả
Tổng tài sản
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 45
Hệ số này cho biết cứ một đồng vốn kinh doanh thỡ cú bao nhiờu đồng vốn nợ, đõy cũng chớnh là đũn bẩy giỳp nhà quản lý tăng lợi nhuận.
Tuy nhiờn, nếu hệ số này quỏ lớn chứng tỏ nguồn vốn của doanh nghiệp chủ yếu là vay nợ. Vỡ vậy rủi ro tài chớnh là rất cao và ngƣợc lại.
Hệ số vốn chủ sở hữu:
Hệ số vốn chủ sở hữu= 1- Hệ số nợ
Hệ số này cho biết mức độ độc lập hay phụ thuộc về tài chớnh của doanh nghiệp là cao hay thấp.
Hệ số cơ cấu tài sản:
Hệ số đầu tƣ Tài sản Ngắn hạn=
Tổng Tài sản Ngắn hạn
Tổng tài sản
Chỉ tiờu này cho biết trong một đồng tài sản, cú bao nhiờu đầu đƣợc đầu tƣ vào tài sản ngắn hạn.
Hệ số đầu tƣ Tài sản Dài hạn =
Tổng tài sản Dài hạn
Tổng tài sản
Chỉ tiờu này cho biết trong một đồng tài sản, cú bao nhiờu đầu đƣợc đầu tƣ vào tài sản dài hạn.
Cơ cấu tài sản =
Tổng tài sản Ngắn hạn
Tổng tài sản Dài hạn Chỉ tiờu này phản ỏnh khi sử dụng một đồng vốn đầu tƣ vào tỏi sản Dài hạn
doanh nghiệp cũng đồng thời dựng bao nhiờu đồng vốn đầu tƣ vào tài sản Ngắn hạn.
Chỉ tiờu phản ỏnh tỷ suất lợi nhuận
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trờn tổng nguồn vốn
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trờn tổng nguồn vốn =
Lợi nhuận sau thuế
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 46
Tỷ suất này cho biết từ một đồng vốn bỏ ra doanh nghiệp thu đƣợc bao nhiờu đồng lợi nhuận sau thuế.
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trờn doanh thu thuần
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trờn doanh thu thuần =
Lợi nhuận sau thuế
Doanh thu thuần Tỷ suất này cho biết từ một đồng doanh thu thuần đó tạo ra đuợc bao nhiờu đồng lợi nhuận sau thuế.
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trờn vốn chủ sở hữu
Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trờn vốn chủ sở hữu =
Lợi nhuận sau thuế
Vốn chủ sở hữu Tỷ suất này cho biết từ một đồng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp tạo ra đuợc bao nhiờu đồng lợi nhuận sau thuế
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 47
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG CễNG TÁC LẬP VÀ
PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
TẠI
CễNG TY CỔ PHẦN TÂN THẾ HUYNH
2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CễNG TY CỔ PHẦN TÂN THẾ HUYNH -Tờn cụng ty: CễNG TY CỔ PHẦN TÂN THẾ HUYNH
-Tờn Tiếng anh: TAN THE HUYNH JOINT STOCK COMPANY
-Giấy phộp kinh doanh số: 0203000665
-Loại hỡnh Doanh nghiệp: CễNG TY CỔ PHẦN
-Lĩnh vực kinh doanh: THƢƠNG MẠI KINH DOANH XĂNG DẦU
-Địa chỉ cụng ty: XÃ NGŨ ĐOAN, HUYỆN KIẾN THỤY, TP. HẢIPHềNG
-Mó số thuế: 0200574957
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 48
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Cụng ty Cổ phần Tõn Thế Huynh đƣợc thành lập xuất phỏt từ một tập thể kinh doanh nhỏ, chuyờn cung cấp cỏc loại chất đốt nhƣ: ga, xăng, dầu điezel. Trải qua thời gian phỏt triển, theo yờu cầu, nhiệm vụ mới của nền kinh tế thị trƣờng đó buộc tập thể cú những sự thay đổi để bắt kịp với xu thế chung của xó hội. Đến ngày 24 thỏng 12 năm 2003, cụng ty Cổ phần Tõn Thế Huynh đó chớnh thức đƣợc thành lập dựa trờn sự đồng thuận của cỏc thành viờn sỏng lập.
Ban đầu, cụng ty chỉ cú ba cửa hàng kinh doanh xăng dầu đƣợc đặt tại xó Ngũ Đoan, trung tõm huyện Kiến Thụy và quận Đồ Sơn. Nhƣng để đỏp ứng tốt hơn yờu cầu tiờu dựng của dõn chỳng, ngày 01 thỏng 01 năm 2009 cụng ty đó quyết định mở thờm hai cửa hàng xăng dầu trờn địa bàn quận Kiến An. Qua đú, quy mụ của cụng ty cũng đó đƣợc mở rộng hơn trƣớc.
Trong năm 2010, 2011, dự nền kinh tế biến động đó đặt cụng ty trƣớc nhiều khú khăn và thỏch thức nhƣng tập thể ban lónh đạo và nhõn viờn vẫn quyết tõm đồng lũng để phấn đấu đạt đƣợc kết quả kinh doanh tốt hơn vào năm 2012.
Trong hơn 8 năm đi vào hoạt động, cụng ty đó cung cấp cỏc loại xăng, dầu điezel để phục vụ nhu cầu thiết yếu trong giao thụng vận tải của ngƣời dõn. Bờn cạnh đú, cụng ty cũn gúp phần giải quyết cụng ăn việc làm cho lao động địa phƣơng và tăng thu cho ngõn sỏch nhà nƣớc. Ngoài ra, cụng ty cũn tham gia tớch cực vào cụng tỏc xúa đúi, giảm nghốo, xõy nhà tỡnh nghĩa,… trờn địa bàn huyện Kiến Thụy.
Trong thời gian tới, cụng ty sẽ xõy dựng cỏc kế hoạch phỏt triển hợp lớ và tiếp tục thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế với nhà nƣớc cũng nhƣ đúng gúp vào cụng cuộc đổi mới của thành phố.
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 49
2.1.2. Thuận lợi và khú khăn
Sau khi Việt Nam gia nhập WTO từ năm 2006, nền kinh tế đó cú những sự chuyển biến mạnh mẽ và từ đú cũng mở ra cho cỏc doanh nghiệp nhiều thỏch thức cũng nhƣ cơ hội mới. Trong xu thế chung của nền kinh tế, cụng ty Cổ phần Tõn Thế Huynh đang đứng trƣớc những thuận lợi và khú khăn chủ yếu sau:
2.1.2.1. Thuận lợi
- Nhu cầu đi lại của dõn chỳng ngày càng tăng cao giỳp gia tăng lƣợng xăng dầu tiờu thụ của cụng ty.
-Trờn địa bàn huyện Kiến Thụy, đối thủ cạnh tranh của cụng ty là khụng nhiều, do đú tạo thuận lợi cho cụng ty chiếm giữ thị phần cung cấp mặt hàng này.
-Chớnh quyền UBND huyện, thành phố tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho cụng ty hoạt động cũng nhƣ mở rộng phỏt triển kinh doanh.
-Đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn kinh nghiệm, nhiệt tỡnh, giàu trỏch nhiệm với cụng việc.
2.1.2.2. Khú khăn
-Giỏ xăng dầu trờn thế giới cú xu hƣớng tăng cao, dẫn đến giỏ vốn của cụng ty tăng theo. Vỡ vậy, vừa gõy khú khăn cho ngƣời tiờu dựng và gõy khú khăn cho cỏc doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu.
-Hiện nay, tỡnh trạng xăng pha nƣớc ló hay cú độ chỡ cao hơn mức bỡnh thƣờng bị phỏt hiện tại nhiều điểm bỏn xăng trờn toàn quốc cũng nhƣ trờn địa bàn thành phố đó gõy hoang mang, làm mất dần niềm tin của ngƣời tiờu dựng. Đõy cũng chớnh là khú khăn lớn mà cụng ty đang gặp phải.
-Do kinh doanh xăng dầu trờn địa bàn huyện Kiến Thụy cũn khỏ mới mẻ, vỡ vậy trong tƣơng lai sẽ cú nhiều doanh nghiệp hƣớng tới khai thỏc thị trƣờng này. Vỡ vậy, sức ộp cạnh tranh sẽ tăng cao.
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 50
2.1.3. Thành tớch cơ bản
Trong những năm vừa qua, ngành kinh doanh xăng dầu trờn toàn thế giới gặp nhiều biến động lớn, vỡ vậy cụng ty Cổ phần Tõn Thế Huynh đó phải đối phú với nhiều khú khăn và thỏch thức. Do đú, tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty năm vừa qua khụng mấy khả quan. Tuy nhiờn, cụng ty vẫn cố gắng tăng lƣơng bảo đảm nhằm đời sống cho cỏn bộ nhõn viờn. Những chỉ tiờu cơ bản về hoạt động trong 3 năm gần đõy của cụng ty đƣợc thể hiện tại bảng tổng hợp sau ( Biểu số 2.1.1):
Chỉ tiờu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Giỏ trị Chờnh lệch với năm 2009 Giỏ trị Chờnh lệch với năm 2010 +/- % +/- % %
Doanh thu thuần 45.689.706.158 52.478.954.236 6.478.954.236 14,86 50.768.270.955 -1.710.683.281 -3,26
Lợi nhuận sau thuế 239.790.201 285.628.032 45.837.831 19,12 266.443.690 -19.184.342 -6,72
Nộp ngõn sỏch (thuế TNDN)
79.930.067 95.209.344 15.279.277 19,12 88.841.550 -6.394.794 -6,72
Thu nhập bỡnh quõn
đầu ngƣời 2.500.000 2.700.000 200.000 8,00 3.000.000 300.000 11,11
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 40
Sản phẩm kinh doanh của cụng ty bao gồm: xăng A92, xăng A95, dầu điezel, xăng sinh học,… Trong đú, chủ yếu là xăng A92 và dầu điezel.
2.1.4.1. Xăng A92
- Đƣợc chiết xuất từ dầu mỏ, là hợp chất của cacbon và hydro -Cú chỉ số Octan = 92
-Dạng lỏng, rất nhẹ, dễ húa thành hơi, dễ đỏnh lửa
-Là một loại nhiờn liệu thƣờng đƣợc sử dụng cho cỏc động cơ xe mỏy cú tỷ số nộn từ 7:1 đến 10:1
2.1.4.2. Dầu điezel
-Là sản phẩm tinh chế từ dầu mỏ cú thành phần chƣng cất nằm giữa dầu hoả (kesosene) và dầu bụi trơn (lubricating oil).
-Dạng lỏng, nhiệt độ bốc hơi từ 175 đến 370 độ C.
-Là một loại nhiờn liệu thƣờng đƣợc sử dụng cho cỏc động cơ xe ụ-tụ
2.1.4.3. Đối tỏc cung cấp xăng dầu và phương tiện vận tải Đối tỏc cung cấp xăng dầu:
- Cụng ty Cổ phần thƣơng mại Gia Trang - Cụng ty Cổ phần Đụng Á
Phương tiện vận tải:
- Mua xăng dầu về nhập kho: Cụng ty bỏn hàng luụn chuyờn chở hàng húa bằng xe ụ tụ chở xăng dầu gồm 2 loại 10 hoặc 15 khối (Tựy thuộc vào số lƣợng hàng húa yờu cầu) đến tận từng cửa hàng của cụng ty.
- Đƣa xăng dầu đi tiờu thụ: sử dụng ụ tụ tải của cụng ty chở xăng dầu cung cấp cho khỏch hàng.
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 41
Sơ đồ 2.1.2: Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy quản lý
GIÁM ĐỐC PHềNG KẾ TOÁN- TÀI CHÍNH PHềNG KINH DOANH PHềNG HÀNH CHÍNH- TỔNGHỢP HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CỬA HÀNG SỐ 1 CỬA HÀNG SỐ 5 CỬA HÀNG SỐ 4 CỬA HÀNG SỐ 3 CỬA HÀNG SỐ 2
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 42
Cú thẩm quyền quyết định cao nhất trong cụng ty, đúng vai trũ quản lý cụng ty, cú toàn quyền nhõn danh cụng ty để quyết định, thực hiện những quyền và nghĩa vụ của cụng ty .
2. Giỏm đốc: cú nhiệm vụ điều hành hoạt động thƣờng ngày của cụng ty; xỏc định, thụng qua nội quy cụng ty; thay mặt cụng ty kớ kết hợp đồng kinh tế.
3. Phũng Hành chớnh- Tổng hợp cú nhiệm vụ:
-Lờn lịch cụng tỏc tuần; ghi chộp cỏc cuộc họp giao ban của Ban Giỏm đốc và ghi biờn bản cỏc cuộc họp.
-Thực hiện cụng tỏc tổng hợp; hành chớnh; văn thƣ, lƣu trữ.. Quản lý con dấu, chữ ký theo quy định.
-Giải quyết quyền lợi cho ngƣời lao động nhƣ: BHYT, BHXH nghỉ phộp, ốm đau, thai sản,… quản lý điều động nhõn lực
4. Phũng Kế toỏn- Tài chớnh cú nhiệm vụ:
-Theo dừi tỡnh hỡnh kinh doanh của toàn cụng ty dƣới hỡnh thỏi tiền tệ. -Tham mƣu đắc lực cho lónh đạo cụng ty thụng qua tỡnh hỡnh tài chớnh. -Mở sổ sỏch ghi chộp, theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất hàng húa.
-Theo dừi kờ khai, quyết toỏn thuế; lập Bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
5. Phũng kinh doanh: cú nhiệm vụ lờn kế hoạch phỏt triển và tham mƣu cho
Ban giỏm đốc. Theo sỏt tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty.
6. Cỏc cửa hàng xăng dầu: Nơi trực tiếp cung cấp xăng dầu cho ngƣời tiờu dựng.
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 43 2.1.6.1. Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty cổ phần Tõn Thế Huynh đƣợc thiết lập theo hỡnh thức kế toỏn tập trung nhằm đỏp ứng tốt nhất cỏc yờu cầu của cụng tỏc kế toỏn, phự hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp.
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty cú nhiệm vụ cập nhật, theo dừi, kiểm tra toàn bộ những nghiệp vụ phỏt sinh trong hoạt động của cụng ty bằng cỏc nghiệp vụ kế toỏn tài chớnh. Từ đú, cung cấp những thụng tin tài chớnh quan trọng để tham mƣu cho lónh đạo cụng ty cú thể đƣa ra những quyết định đỳng đắn và chớnh xỏc nhất.
Sơ đồ 2.1.3: Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn
KẾ TOÁN CễNG NỢ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN THỦ QUỸ KẾ TOÁN TRƢỞNG KIấM KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 44
- Tổ chức hệ thống kế toỏn của cụng ty
- Chỉ đạo tất cả cỏc bộ phận kế toỏn và chịu trỏch nhiệm chung cho toàn bộ cụng tỏc tài chớnh của cụng ty.
- Đồng thời làm cụng việc của kế toỏn tổng hợp, theo dừi toàn bộ sổ cỏi, sổ
