3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.4.2. Trỡnh tự lập Bảng cõn đối kế toỏn
Bƣớc 1: Trƣớc khi lập Bảng cõn đối kể toỏn:
- Kiểm tra đối chiếu cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong kỳ; - Khúa sổ kế toỏn;
- Thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển; - Lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.
Bƣớc 2: Lập Bảng cõn đối kế toỏn
Bƣớc 3: Sau khi lập Bảng cõn đối kế toỏn:
- Kiểm tra sự cõn bằng và mối quan hệ giữa cỏc chỉ tiờu trong nội bộ Bảng cõn đối kế toỏn;
- Kiểm tra mối quan hệ giữa cỏc chỉ tiờu trờn Bảng cõn đối kế toỏn với cỏc Bỏo cỏo tài chớnh khỏc;
- Kiểm tra nguồn số liệu và nội dung phản ỏnh cỏc chỉ tiờu trờn Bảng cõn đối kế toỏn.
- Trỡnh lờn kế toỏn trƣởng kiểm tra, ký duyệt; sau đú trỡnh giỏm đốc ký duyệt.
1.2.4.3. Phương phỏp lập Bảng cõn đối kế toỏn
- Số hiệu ghi ở cột số 2- "Mó số" dựng để cộng khi lập Bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp hoặc Bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất.
-Số hiệu ghi ở cột số 3- "Thuyết minh" là số hiệu của cỏc chỉ tiờu trong Bản thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh năm .
- Số liệu chi ở cột số 4- " Số cuối năm" đƣợc lấy từ số dƣ cuối kỳ của cỏc tài khoản tổng hợp hoặc chi tiết phự hợp với từng chỉ tiờu trong Bảng cõn đối kế toỏn.
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 28
- Số liệu chi ở cột số 5- "Số đầu năm" đƣợc lấy từ số liệu ghi ở cột số 4- "Số cuối năm" của từng chỉ tiờu tƣơng ứng trờn Bảng cõn đối kế toỏn năm ngoỏi.
Chỳ ý:
- Cỏc khoản dự phũng ( gồm TK 129, 139, 159, 229); Hao mũn tài sản cố định (TK 214); Cổ phiếu quỹ (TK 419) phải ghi õm.
- Cỏc chỉ tiờu Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản ( TK 412), Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi ( TK 413), Lợi nhuận chƣa phõn phối ( TK 421) nếu cú số dƣ Cú thỡ ghi bỡnh thƣờng, nếu cú số dƣ Nợ thỉ phải ghi õm.
- Chỉ tiờu Phải thu khỏch hàng và Ngƣời mua đặt tiền trƣớc; Phải trả ngƣời bỏn và Trả trƣớc cho ngƣời bỏn; Phải thu khỏc và Phải trả, phải nộp khỏc khụng đƣợc bự trừ khi lập Bảng cõn đối kế toỏn mà phải dựa vào cỏc sổ chi tiết để phản ỏnh cho phự hợp với quy định
PHẦN TÀI SẢN
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN- MÃ SỐ 100
Mó số 100= Mó số 110+ Mó số 120+ Mó số 130+ Mó số 140+ Mó số 150
I. Tiền và khoản tƣơng đƣơng tiền- Mó số 110
Mó số 110= Mó số 111+ Mó số 112
1. Tiền - Mó số 111:
Số liệu ghi vào chỉ tiờu "Tiền" là tổng số dƣ Nợ của cỏc TK 111- "Tiền mặt", TK112- "Tiền gửi ngõn hàng và TK 113- "Tiền đang chuyển" trờn Sổ cỏi.
2. Cỏc khoản tương đương tiền - Mó số 112
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Nợ chi tiết TK 121- "Đầu tƣ chứng khoỏn ngắn hạn" trờn Sổ chi tiết TK 121, gồm cỏc loại chứng khoỏn cú thời hạn thu hồi hoặc đỏo hạn khụng quỏ quỏ 3 thỏng kể từ ngày mua.
II. Cỏc khoản đầu tƣ tài chớnh ngắn hạn- Mó số 120 Mó số 120= Mó số 121+ Mó số 129
1. Đầu tư ngắn hạn -Mó số 121:
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là tổng số dƣ Nợ của TK 121- " Đầu tƣ tài chớnh
ngắn hạn" và TK 128- " Đầu tƣ ngắn hạn khỏc" trờn Sổ cỏi sau khi trừ đi cỏc khoản
đầu tƣ ngắn hạn đó đƣợc tớnh vào chỉ tiờu " Cỏc khoản tƣơng đƣơng tiền".
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 29 2. Dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn - Mó số 129
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này đƣợc ghi bằng số õm dƣới hỡnh thức ghi õm trong ngoặc đơn (...). Và căn cứ vào số dƣ Cú của TK 129 " Dự phũng giảm giỏ đầu tƣ ngắn hạn" trờn Sổ cỏi.
III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn- Mó số 130
Mó số 130= Mó số 131+ Mó số 132+ Mó số 133+ Mó số134+ Mó số 135+ Mó số 139
1. Phải thu khỏch hàng - Mó số 131:
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này căn cứ vào tổng số dƣ Nợ chi tiết TK 131- "Phải thu khỏch hàng" mở theo từng khỏch hàng trờn sổ kế toỏn chi tiết TK 131, chi tiết cỏc khoản phải thu khỏch hàng ngắn hạn.
2. Trả trước cho người bỏn- Mó số 132:
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là tổng số dƣ Nợ chi tiết TK 331- "Phải trả ngƣời bỏn", mở theo từng ngƣời bỏn trờn Sổ chi tiết TK 331.
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn - Mó số 133
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Nợ chi tiết TK 1368 "Phải thu nội bộ khỏc" trờn Sổ kế toỏn chi tiết TK 1368, chi tiết cỏc khoản phải thu nội bộ ngắn hạn.
4. Phải thu theo tiến độ hợp đồng xõy dựng- Mó số 134
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này căn cứ trờn số dƣ Nợ của TK 337- "Thanh toỏn theo tiến độ hợp đồng xõy dựng" trờn Sổ cỏi.
5. Cỏc khoản phải thu khỏc- Mó số 135
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là tổng số dƣ Nợ cỏc TK 1385- "Phải thu về cổ phần húa"; TK 1388- "Phải thu khỏc"; TK 334- "Phải trả ngƣời lao động"; TK 338- "Phải trả, phải nộp khỏc" trờn Sổ chi tiết cỏc TK 1385, 1388, 334, 338, chi tiết cỏc khoản phải thu ngắn hạn.
6. Dự phũng phải thu khú đũi (Mó số 139):
Số liệu ghi trờn chỉ tiờu này đƣợc ghi õm dƣới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn (...). Và căn cứ vào số dƣ Cú chi tiết TK 139, trờn Sổ kế toỏn chi tiết TK 139, chi tiết cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi ngắn hạn.
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 30
IV. Hàng tồn kho- Mó số 140 Mó số 140= Mó số 141+ Mó số 149
1. Hàng tồn kho- Mó số 141
Số liệu ghi trờn chỉ tiờu này là tổng số dƣ Nợ của cỏc TK: TK 151- "Hàng mua đang đi đƣờng"; TK 152- "Nguyờn vật liệu"; TK 153- "Cụng cụ dụng cụ", TK 154- "Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang", TK 155- "Thành phẩm"; TK 156- "Hàng húa"; TK 157- "Hàng gửi bỏn"; TK 158- "Hàng húa kho bảo thuế" trờn Sổ cỏi.
2. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho- Mó số 149
Số liệu ghi trờn chỉ tiờu này đƣợc ghi õm dƣới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn (...). Và căn cứ vào số dƣ Cú của TK 159- "Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho" trờn Sổ cỏi.
V. Tài sản ngắn hạn khỏc- Mó số 150
Mó số 150= Mó số 151+ Mó số 152+ Mó số 154+ Mó số 158
1. Chi phớ trả trước ngắn hạn- Mó số 151
Số liệu ghi trờn chỉ tiờu này là số dƣ Nợ của TK 142- "Chi phớ trả trƣớc ngắn hạn" trờn Sổ cỏi.
2. Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ- Mó số 152
Số liệu ghi trờn chỉ tiờu này đƣợc căn cứ trờn số dƣ Nợ của TK 133- " Thuế giỏ trị gia tăng đƣợc khấu trừ" trờn Sổ cỏi.
3. Thuế và cỏc khoản phải thu Nhà nước- Mó số 154
Số liệu dựng để ghi vào chỉ tiờu này căn cứ vào số dƣ Nợ chi tiết TK 333-
"Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nƣớc" trờn Sổ kế toỏn chi tiết TK 333
4. Tài sản ngắn hạn khỏc (Mó số 158)
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này căn cứ trờn số dƣ Nợ TK 1381- "Tài sản thiếu chờ xử lý", TK 141- "Tạm ứng", TK 144- "Cầm cố, ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn" trờn Sổ cỏi.
B. TÀI SẢN DÀI HẠN- MÃ SỐ 200
Mó số 200= Mó số 210+ Mó số 220+ Mó số 240+ Mó số 250+ Mó số 260
I. Cỏc khoản phải thu dài hạn- Mó số 210
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 31 1. Phải thu dài hạn của khỏch hàng- Mó số 211
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này căn cứ vào tổng số dƣ Nợ chi tiết TK 131- "Phải thu khỏch hàng", mở chi tiết phải thu khỏch hàng đối với cỏc khoản phải thu của khỏch hàng đƣợc xếp vào loại tài sản dài hạn.
2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc- Mó số 212
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này căn cứ trờn Số dƣ Nợ chi tiết TK 1361- "Vốn kinh doanh ở cỏc đơn vị trực thuộc" trờn sổ kế toỏn chi tiết TK 1361.
3. Phải thu nội bộ dài hạn- Mó số 213
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này căn cứ trờn chi tiết số dƣ Nợ TK 1368- "Phải thu nội bộ khỏc" trờn Sổ kế toỏn chi tiết TK 1368- chi tiết cỏc khoản phải thu nội bộ dài hạn.
4. Phải thu dài hạn khỏc- Mó số 218
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là chi tiết số dƣ Nợ cỏc tài khoản: TK 138- "Phải thu khỏc", TK 331- "Phải trả ngƣời bỏn", TK 338- "Cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc" trờn sổ chi tiết TK 138, 331, 338- chi tiết theo cỏc khoản phải thu dài hạn khỏc.
5. Dự phũng phải thu dài hạn khú đũi- Mó số 219
Số liệu ghi trờn chỉ tiờu này đƣợc ghi bằng số õm dƣới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn (...). Và căn cứ trờn chi tiết số dƣ Cú TK 139- "Dự phũng phải thu khú đũi" trờn sổ kế toỏn chi tiết TK 139- chi tiết dự phũng phải thu khú đũi dài hạn.
II. Tài sản cố định- Mó số 220
Mó số 220= Mó số 221+ Mó số 224+ Mó số 227+ Mó số 230
1. Tài sản cố định hữu hỡnh- Mó số 221
Mó số 221= Mó số 222+ Mó số 223 - Nguyờn giỏ - Mó số 222
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Nợ TK 2111- "Tài sản cố định hữu hỡnh" trờn Sổ cỏi.
- Giỏ trị hao mũn lũy kế - Mó số 223
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này đƣợc ghi õm dƣới hỡnh thức trong ngoặc đơn (...). Và căn cứ vào số dƣ Cú TK 2141 trờn Sổ cỏi.
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 32 2. Tài sản cố định thuờ tài chớnh- Mó số 224
Mó số 224= Mó số 225+ Mó số 226 - Nguyờn giỏ - Mó số 225
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Nợ TK 212- "Tài sản cố định thuờ tài chớnh" trờn Sổ cỏi.
- Giỏ trị hao mũn lũy kế - Mó số 226
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này đƣợc ghi bằng số õm dƣới hỡnh thức trong ngoặc đơn (...). Và đƣợc căn cứ số dƣ Cú TK 2142- "Hao mũn tài sản cố định thuờ tài chớnh" trờn Sổ cỏi.
3. Tài sản cố định vụ hỡnh - Mó số 227
Mó số 227= Mó số 228+ Mó số 229 - Nguyờn giỏ - Mó số 228
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Nợ TK 213- "Tài sản cố định vụ hỡnh"
trờn Sổ cỏi.
- Giỏ trị hao mũn lũy kế- Mó số 229
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này đƣợc ghi bằng số õm dƣới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn (...). Và căn cứ vào số dƣ Cú TK 2143- "Hao mũn tài sản cố định vụ hỡnh" trờn Sổ cỏi.
4. Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang- Mó số 230
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Nợ TK 241- "Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang" trờn Sổ cỏi.
III. Bất động sản đầu tƣ - Mó số 240
Mó số 240= Mó số 241+ Mó số 242 - Nguyờn giỏ- Mó số 241
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Nợ TK 217- "Bất động sản đầu tƣ" trờn Sổ cỏi.
- Giỏ trị hao mũn lũy kế- Mó số 242
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này đƣợc ghi bằng số õm dƣới hỡnh thức trong ngoặc đơn (...). Và đƣợc căn cứ vào số dƣ Cú TK 2147- " Hao mũn bất động sản đầu tƣ" trờn Sổ kế toỏn chi tiết TK 2147.
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 33
IV. Cỏc khoản đầu tƣ tài chớnh dài hạn - Mó số 250
Mó số 250= Mó số 251+ Mó số 252+ Mó số 258+ Mó số 259
1. Đầu tư vào cụng ty con- Mó số 251
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Nợ TK 221- "Đầu tƣ vào cụng ty con" trờn Sổ cỏi.
2. Đầu tư vào cụng ty liờn doanh, liờn kết- Mó số 252
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là tổng số dƣ Nợ TK 222- "Vốn gúp liờn doanh" và TK 223- "Đầu tƣ vào cụng ty liờn kết" trờn Sổ cỏi.
3. Đầu tư dài hạn khỏc - Mó số 258
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Nợ TK 228- "Đầu tƣ dài hạn khỏc" trờn Sổ cỏi.
4. Dự phũng giảm giỏ đầu tư tài chớnh dài hạn - Mó số 259
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này đƣợc ghi bằng số õm dƣới hỡnh thức trong ngoặc đơn (...). Và đƣợc căn cứ vào số dƣ Cú TK 229- "Dự phũng giảm giỏ đầu tƣ dài hạn" trờn Sổ cỏi.
V. Tài sản dài hạn khỏc- Mó số 260
Mó số 260= Mó số 261+ Mó số 262+ Mó số 268
1. Chi phớ trả trước dài hạn - Mó số 261
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Nợ TK 242- "Chi phớ trả trƣớc dài hạn" trờn Sổ cỏi.
2. Tài sản thuế thu nhập hoón lại - Mó số 262
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Nợ TK 243- "Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại" trờn Sổ cỏi.
3. Tài sản dài hạn khỏc- Mó số 268
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là tổng số dƣ Nợ TK 244- "Tài sản ký quỹ, ký cƣợc dài hạn" và cỏc tài khoản liờn quan trờn Sổ cỏi.
TỔNG CỘNG TÀI SẢN - MÃ SỐ 270 MÃ SỐ 270= MÃ SỐ 100+ MÃ SỐ 200
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 34
PHẦN NGUỒN VỐN
A. NỢ PHẢI TRẢ- MÃ SỐ 300
Mó số 300= Mó số 310+ Mó số 330
I. Nợ ngắn hạn- Mó số 310
Mó số 310= Mó số 311+ Mó số 312+ Mó số 313+ Mó số 314+ Mó số 315+
Mó số 316+ Mó số 317+ Mó số 318+ Mó số 319+ Mó số 320+ Mó số 323
1. Vay và nợ ngắn hạn - Mó số 311
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là tổng số dƣ Cú TK 311- "Vay ngắn hạn" và TK 315- "Vay dài hạn đến hạn trả" trờn Sổ cỏi.
2. Phải trả cho người bỏn - Mó số 312
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là tổng số dƣ Cú chi tiết TK 331- "Phải trả ngƣời bỏn" đƣợc phõn loại là ngắn hạn mở theo theo từng ngƣời bỏn trờn Sổ kế toỏn chi tiết TK 331.
3. Người mua trả tiền trước - Mó số 313
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Cú chi tiết TK 131- "Phải thu khỏch hàng" mở cho từng khỏch hàng trờn Sổ chi tiết kế toỏn TK 131.
4. Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước - Mó số 314
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Cú chi tiết TK 333- "Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nƣớc" trờn Sổ kế toỏn chi tiết TK 333.
5. Phải trả người lao động - Mó số 315
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Cú chi tiết TK 334- "Phải trả ngƣời lao động" trờn Sổ kế toỏn chi tiết TK 334.
6. Chi phớ phải trả- Mó số 316
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Cú TK 335-"Chi phớ phải trả" trờn Sổ cỏi.
7. Phải trả nội bộ - Mó số 317
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Cú chi tiết TK 336- "Phải trả nội bộ" trờn Sổ kế toỏn chi tiết TK 336
8. Phải trả theo tiến độ hợp đồng xõy dựng - Mó số 318
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số dƣ Cú TK 337 "Thanh toỏn theo tiến độ hợp đồng xõy dựng" trờn Sổ cỏi.
Ngụ Thanh Hũa QT1204K 35 9. Cỏc khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khỏc - Mó số 319
