+ Với CB CNV khối văn phòng và nhân công trực tiếp công ty không nên hạch toán chung vào TK 334 mà nên hạch toán và mở sổ chi tiết sang tài khoản cấp 2: TK 3341: dùng để hạch toán cho CB CNV khối văn phòng (TK 6421)
TK 3348: dùng để hạch toán cho nhân công trực tiếp ở các đội xây dựng (TK622) Bảng biểu 3.4: Sổ chi tiết tài khoản
Công ty CP TVĐT và PTDA Thăng Long
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009 TK 3341 - Phải trả công nhân viên
Dƣ nợ đầu ngày : 0
Phát sinh nợ : 54.101.520
Phát sinh có : 59.933.520
Dƣ có cuối ngày : 5.832.000
Ngày Số Diễn giải TK
ĐƢ PS nợ PS có
31/03 PK55 Tính lƣơng khối văn phòng 6421 54.101.520 31/03 PC41 TT lƣơng khối văn phòng 111 52.075.289
31/03 PK56 Khấu trừ BHXH,BHYT, KPCĐ 3382 541.015 3383 1.237.680 3384 247.536
31/03 PK57 Tính BHXH phải trả cho CNV 3383 5.832.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Bảng biểu 3.5: Sổ chi tiết tài khoản
Công ty CP TVĐT và PTDA Thăng Long
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009 TK 3348 - Phải trả ngƣời lao động khác
Dƣ nợ đầu ngày : 0
Phát sinh nợ : 128.660.000
Phát sinh có : 128.660.000
Dƣ có cuối ngày : 0
Ngày Số Diễn giải TK
ĐƢ PS nợ PS có 15/03 PC04 Ứng lƣơng NCTT 21 Cát Linh (đội 1) 111 13.000.000 31/03 PK54 Tính lƣơng NCTT 21 Cát Linh (đội 1) 622 46.480.000 31/03 PC40 TT lƣơng NCTT 21 Cát Linh (đội 1) 111 33.480.000 ……. Ngày 31 tháng 03 năm 2009
+ Công ty phải lập Bảng phân bổ tiền luơng và BHXH để công tác hạch toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng đúng theo quy định và chính xác.
Phƣơng pháp lập Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH (theo tỷ lệ quy định mới áp dụng từ ngày 01/01/2010)
* Cơ sở lập:
- Căn cứ vào các Bảng thanh toán lƣơng, Bảng tổng hợp thanh toán lƣơng, làm thêm giờ…Kế toán tập hợp, phân loại chứng từ theo từng đối tƣợng sử dụng, tính toán số tiền để ghi vào Bảng phân bổ theo các dòng phù hợp ở cột ghi Có TK 334.
- Căn cứ tỉ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ và tổng số tiền lƣơng cơ bản phải trả (theo quy định hiện hành) theo từng đối tƣợng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ để ghi vào các dòng phù hợp ở cột ghi có TK 338.
* Cách lập: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cột A: ghi số thứ tự.
- Cột B: các đối tƣợng sử dụng lao động ở công ty (các phòng ban, các đội xây dựng)
- Tiền lƣơng (cột 1): là số tiền lƣơng của các phòng ban, các đội xây dựng (không bao gồm các khoản khác)
+ TK 622: tiền lƣơng của công nhân trực tiếp sản xuất (cụ thể là tiền lƣơng khoán sản phẩm trong bảng tổng hợp lƣơng các đội sản xuất).
+ TK 642: là tiền lƣơng của CB CNV ở khối văn phòng.
+ TK 338: là số tiền BHXH phải trả cho ngƣời lao động (trong bảng thanh toán BHXH)
- Các khoản khác (cột 2): là các khoản khác ngoài lƣơng cơ bản. - Cộng Có TK 334 (cột 3) = (cột 1) + (cột 2)
- KPCĐ (cột 4): công ty phải tiến hành trích 2% trên tổng số tiền lƣơng thực tế phải trả CB CNV phát sinh trong tháng (bao gồm cả các khoản khác) tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
+ TK 642: khoản trích KPCĐ của bộ phận văn phòng công ty. (cột 4) = (cột 3) x 2%
- BHXH (cột 5): công ty tiến hành trích 22% trên lƣơng cơ bản của CB CNV phát sinh trong tháng (không bao gồm các khoản khác) trong đó 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, 6% trừ vào lƣơng của ngƣời lao động.
+ TK 642: khoản trích BHXH của bộ phận văn phòng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
(cột 5) = (cột 1) x 16%
+ TK 334: Khoản trích BHXH trừ vào thu nhập của ngƣời lao động (cột 5) = (cột 1) x 6%
- BHYT (cột 6): công ty tiến hành trích 4.5% trên tiền lƣơng cơ bản của CB CNV phát sinh trong tháng (không bao gồm các khoản khác) trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, 1.5% trừ vào lƣơng của ngƣời lao động.
+ TK 642: khoản trích BHYT của bộ phận văn phòng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
(cột 6) = (cột 1) x 3%
+ TK 334: khoản trích BHYT trừ vào thu nhập của ngƣời lao động (cột 6) = (cột 1) x 1.5%
- Cộng có TK 338 (cột 7) = (cột 4) + (cột 5) + (cột 6)
- TK 335 chi phí phải trả: dùng để hạch toán các khoản trích trƣớc nhƣng công ty không có khoản này.
- Tổng cộng (cột 8) = (cột 3) + (cột 7)
- Số liệu bảng phân bổ này đƣợc ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 334, TK 338.
Bảng biểu 3.6: Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH
Đơn vi:…………. Mẫu số: 11 - LĐTL
Bộ phận:……….. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng………..năm……….. S T T Ghi Có tài khoản Đối tƣợng sử dụng
(Ghi Nợ các tài khoản)
TK 334 - Phải trả ngƣời lao động TK 338 - Phải trả phải nộp khác
TK 335 chi phí chi phí phải trả Tổng cộng Lƣơng Các khoản khác Cộng có TK334 Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cộng có TK 338(3382,3383 ,3384) A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 TK 622 – Chi phí NCTT - Đội xây dựng số 1 - Đội xây dựng số 2 - Đội xây dựng số 3 128.660.000 46.480.000 40.320.000 41.860.000 128.660.000 46.480.000 40.320.000 41.860.000 128.660.000 46.480.000 40.320.000 41.860.000 3 TK 642– Chi phí QLDN - Bộ phận QLDN
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});