Do tớnh chất hoạt động cũng như đặc điểm sản xuất kinh doanh của nhà mỏy là rất phức tạp, khối lượng cụng việc lớn, cựng với việc chuyờn mụn hoỏ trong cụng tỏc kế toỏn cao nờn Cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “ Nhật ký- Chứng từ”.(Sơ đồ2.4)
Quy trỡnh hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ nhƣ sau:
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ, kế toỏn vào cỏc bảng kờ và Nhật ký chứng từ, đồng thời lập sổ và thẻ kế toỏn chi tiết.
- Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc Nhật ký - Chứng từ với cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ cỏi.
Ghi chỳ:
:Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu, kiểm tra.
:Ghi cuối quý.
Sơ đồ 2.4 . Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- Chứng từ tại cụng ty đúng tàu Phà Rừng
- Đồng thời, tại thời điểm cuối thỏng , kế toỏn tổng hợp số liệu từ Nhật ký chứng từ để vào Sổ cỏi tài khoản, tổng hợp số liệu từ sổ và thẻ kế toỏn chi tiết để vào bảng tổng hợp chi tiết.
- Để đảm bảo tớnh chớnh xỏc của số liệu, kế toỏn cũn tiến hành đối chiếu, kiểm tra giữa Sổ cỏi tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết.
- Cuối quý, tổng cộng ở Sổ cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kờ và Cỏc bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
* Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- Chứng từ.
- Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài
Chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ
NHẬT Kí CHỨNG TỪ
SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng kờ Sổ thẻ kế toỏn chi
tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).
- Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.
- Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
* Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ gồm cỏc loại sổ kế toỏn sau:
- Cỏc nhật ký chứng từ - Cỏc bảng kờ
- Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết cỏc tài khoản - Sổ quỹ
- Sổ cỏi tài khoản
- Cỏc bảng phõn bổ như bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ, bảng phõn bổ tiền lương…