Tại cụng ty đúng tàu Phà Rừng, kế toỏn dựng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ (theo thỏng) để phản ỏnh trị giỏ thực tế xuất kho của nguyờn vật liệu Trị giỏ thực tế NVL nhập + Trị giỏ thực tế NVL nhập
đầu kỳ trong kỳ Đơn giỏ thực tế =
Bỡnh quõn Số lượng NVL tồn + Số lượng NVL nhập đầu kỳ trong kỳ
Trị giỏ thực tế xuất kho = Đơn giỏ thực tế bỡnh quõn x Số lượng NVL xuất kho
Vớ dụ 4 : Ngày 18/12/2009 xuất kho 2100,66kg thộp gúc L65x65x8 để đúng mới tàu 34000T số 2
Tồn đầu kỳ : Số lượng 14.933kg, trị giỏ tồn đầu kỳ 206.187.518đ
Nhập trong kỳ : + Ngày 7/12/09: Số lượng 2.015kg, giỏ trị 32.048.575đ + Ngày 25/12/09: Số lượng 10850,8kg, giỏ trị 141.060.400đ
Vậy đơn giỏ xuất kho của 1kg thộp gúc L65x65x8 trong thỏng 12 năm 2009 là:
Đơn giỏ này được tớnh vào cuối thỏng và được ỏp dụng cho tất cả cỏc lần xuất ở trong thỏng.
Trị giỏ thực tế xuất kho của 2.100,66kg thộp gúc là : 2100,66 x 13.644 = 28.661.405đồng.
Vớ dụ 5 : Ngày 2/12/09 xuất kho 3532,5kg thộp tấm d10 để sửa chữa tàu Tõn Bỡnh Tồn đầu kỳ : Số lượng 6.784kg, trị giỏ tồn đầu kỳ 75.466.864đ
Nhập trong kỳ : + Ngày 15/12/20009: Số lượng 6358,5kg, trị giỏ là 69.943.500đ Vậy đơn giỏ xuất kho của 1kg thộp tấm d10 trong thỏng 12/2009 là:
Vậy trị giỏ thực tế xuất kho của 3532,5kg thộp tấm d10 là: 206.187.518 + 32.048.575 + 141.060.400 = 13.644đ/kg 14933 + 2015 + 10850,8 75.466.864 + 69.943.500 = 11.064đ/kg 6.784 + 6358,5
2.2.4 Chứng từ kế toỏn sử dụng trong cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty
Tại cụng ty đúng tàu Phà Rừng, kế toỏn sử dụng cỏc loại chứng từ sau: + Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT)
+ Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT)
+ Biờn bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hoỏ, sản phẩm (Mẫu số 03 - VT) + Biờn bản kiểm kờ vật tư, hàng hoỏ, hàng hoỏ (Mẫu số 05 - VT) + Hoỏ đơn GTGT (Mẫu số 01 GTGT – 3LL)
2.2.5 Thủ tục nhập kho và xuất kho trong cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty
2.2.5.1 Thủ tục nhập kho nguyờn vật liệu
- Trước hết, tại đơn vị (Phõn xưởng sản xuất, phũng ban) lập tờ trỡnh xin mua vật tư nguyờn vật liệu. Phũng kinh doanh trỡnh lờn giỏm đốc ký duyệt. Khi được giỏm đốc ký duyệt thỡ phũng kinh doanh xin phiếu bỏo giỏ ở một số bạn hàng (người bỏn) và trỡnh lờn giỏm đốc duyệt giỏ. Sau khi giỏm đốc duyệt mức giỏ phự hợp, phũng kinh doanh sẽ trực tiếp chịu trỏch nhiệm về việc ký hợp đồng mua bỏn.
- Người đi nhận hàng mang hoỏ đơn GTGT của bờn bỏn vật tư về cụng ty để xem xột kiểm tra.
- Nguyờn vật liệu sau khi mua về được tiến hành kiểm nghiệm chất lượng và lập biờn bản kiểm nghiệm với mục đớch xỏc định số lượng, chất lượng trước khi nhập kho làm căn cứ để quy trỏch nhệm trong thanh toỏn và bảo quản. Biờn bản kiểm nghiệm nguyờn vật liệu được lập thành 2 bản giao cho phũng kinh doanh và phũng kế toỏn giữ. Nếu nguyờn vật liệu khụng đỳng yờu cầu thỡ lập thờm một liờn kốm theo chứng từ cú kiờn quan gửi đến nơi bỏn để giải quyết.
- Sau khi tiến hành kiểm nghiệm vật liệu, thủ kho xem xột cụ thể số lượng, chủng loại, chất lượng của vật tư ghi trờn hoỏ đơn với số mang về, đối chiếu giữa hoỏ đơn và biờn bản kiểm nghiệm. Nếu trựng khớp thỡ phũng vật tư lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liờn:
+ Một liờn : Chuyển sang phũng kế toỏn tài chớnh + Một liờn : Giao cho thủ kho
Khi nhập kho thủ kho phải ký vào phiếu nhập để vào thẻ kho. Trờn phiếu nhập kho thể hiện cả 2 chỉ tiờu số lượng và giỏ trị nhưng khi vào thẻ kho thủ kho chỉ ghi chỉ tiờu số lượng.
* Khi nhận được chuyến hàng theo hoỏ đơn GTGT số 0081789 phũng vật tư lập biờn bản kiểm nghiệm vật tư
Biểu số 2.8 : Biờn bản kiểm nghiệm vật tƣ số 420.
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT và biờn bản kiểm nghiệm vật tư. Phũng vật tư thiết bị tiến hành lập phiếu nhập kho.
Biểu số 2.9 : Phiếu nhập kho số 212
* Khi nhận được chuyến hàng hoỏ đơn GTGT số 0081831 phũng vật tư lập biờn bản kiểm nghiệm vật tư
Biểu số 2.10 : Biờn bản kiểm nghiệm vật tƣ số 430
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT và biờn bản kiểm nghiệm vật tư, phũng vật tư thiết bị tiến hành lập phiếu nhập kho.
Biểu số 2.8
Cụng ty đúng tàu Phà Rừng Minh Đức- Thuỷ Nguyờn- Hải Phũng
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh Phỳc
Hải Phũng, Ngày 7 thỏng 12 năm 2009
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƢ SỐ 420
Đơn vị : Cụng ty đúng tàu Phà Rừng
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0081789 ngày 7 thỏng 12 năm 2009 của cụng ty TNHH thương mại thộp Toàn Thắng.
Thành phần tham gia gồm:
1. ễng Nguyễn Văn Long - Chức vụ : Trưởng phũng kỹ thuật sản xuất 2. ễng Lờ Bỏ Nam - Chức vụ : Trưởng phũng vật tư thiết bị
3. Bà Nguyễn Thị Hương - Chức vụ : Thủ kho 4. Bà Ngụ Thị Hoa – Chức vụ : Kế toỏn vật tư
Chỳng tụi cựng nhau kiểm nghiệm thực tế vật tư mua ngoài như sau :
STT Tờn, quy cỏch vật tư ĐVT Số lượng hàng hoỏ Số lượng thực tập Chất lượng vật tư 1 Thộp gúc L65x65x8 Kg 2015 2015 Tốt
Kết quả nghiệm thu : Đều đỳng quy cỏch phẩm chất
Trưởng phũng KTSX (Ký, họ tờn) Trưởng phũng VT-TB (Ký, họ tờn) Phũng TC-KT (Ký, họ tờn) Thủ Kho (Ký, họ tờn)
Biểu số 2.9 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 7 thỏng 12 năm 2009 Mẫu số : 01 – VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng tài chớnh Nợ : Số : 212 Cú :
Họ, tờn người giao hàng : Vũ Ngọc Việt
Theo: HĐ số 0081789 ngày 7 thỏng 12 năm 2009 của cụng ty TNHH Thương mại thộp Toàn Thắng
Nhập tại kho : Kim khớ Địa điểm : ...
stt Tờn vật tư và quy cỏch
Mó
số ĐVT
Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thộp gúc L65x65x8 kg 2015 2015 15.905 32.048.575 Cộng 32.048.575
Tổng số tiền (Viết bằng chữ) : Ba hai triệu khụng trăm bốn tỏm nghỡn năm trăm bảy lăm đồng. Số chứng từ kốm theo: ... Người lập biểu (Ký, họ tờn) Người giao hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Biểu số 2.10
Cụng ty đúng tàu Phà Rừng Minh Đức- Thuỷ Nguyờn- Hải Phũng
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh Phỳc
Hải Phũng, Ngày 15 thỏng 12 năm 2009
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƢ SỐ 430
Đơn vị : Cụng ty đúng tàu Phà Rừng
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0081831 ngày 15 thỏng 12 năm 2009 của cụng ty TNHH thương mại thộp Toàn Thắng.
Thành phần tham gia gồm:
1 .ễng Nguyễn Văn Long - Chức vụ : Trưởng phũng kỹ thuật sản xuất 2. ễng Lờ Bỏ Nam - Chức vụ : Trưởng phũng vật tư thiết bị
3. Bà Nguyễn Thị Hương - Chức vụ : Thủ kho 4. Bà Ngụ Thị Hoa – Chức vụ : Kế toỏn vật tư
Chỳng tụi cựng nhau kiểm nghiệm thực tế vật tư mua ngoài như sau :
STT Tờn, quy cỏch vật tư ĐVT Số lượng hàng hoỏ Số lượng thực tập Chất lượng vật tư 1 Thộp tấm d10 Kg 6358,5 6358,5 Tốt
Kết quả nghiệm thu : Đều đỳng quy cỏch phẩm chất
Trưởng phũng KTSX (Ký, họ tờn) Trưởng phũng VT-TB (Ký, họ tờn) Phũng TC-KT (Ký, họ tờn) Thủ Kho (Ký, họ tờn)
Biểu số 2.11 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 15 thỏng 12 năm 2009 Mẫu số : 01 – VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng tài chớnh Nợ : Số : 464 Cú :
Họ, tờn người giao hàng : Vũ Ngọc Việt
Theo: HĐ số 0081831 ngày 15 thỏng 12 năm 2009 của cụng ty TNHH Thương mại thộp Toàn Thắng
Nhập tại kho : Kim khớ Địa điểm : ...
stt Tờn vật tư và quy cỏch
Mó
số ĐVT
Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thộp tấm d10 kg 6358,5 6358,5 11.000 69.943.500 Cộng 69.943.500
Tổng số tiền (Viết bằng chữ) : Sỏu mươi chớn triệu chớn trăm bốn mươi ba nghỡn năm trăm đồng chẵn Số chứng từ kốm theo: ... Người lập biểu (Ký, họ tờn) Người giao hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)