Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiêp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý: gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN trên tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định.
- Chi phí vật liệu quản lý: là giá trị thực tế các loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý của Ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp.
- Chi phí đồ dùng văn phòng: chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: là chi phí khấu hao những TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn,...
- Thuế, phí, lệ phí: thuế nhà đất, thuế môn bài,... và các khoản phí, lệ phí như giao thông, cầu phà...
- Chi phí dự phòng: khoản trích dự phòng phải thu khó đòi.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài như: tiền điện, tiền nước, tiền thuê TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp.
- Chi phí bằng tiền khác: các khoản chi phí bằng tiền ngoài các khoản kể trên như: chi phí hội nghị, tiếp khách, chi phí công tác phí, chi phí đạo tạo cán bộ, các khoản chi phí khác.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu chi (mẫu số 01- TT) - Giấy báo nợ
- Bảng thanh toán tiền lương (mẫu số 02- LĐTL)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định ( mẫu số 06- TSCĐ) - Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
- Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 6424 - Chí phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí - Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng
- Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản 642 có kết cấu như sau:
Bên nợ:
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Bên có:
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Phƣơng pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thể hiện qua sơ đồ 1.7 như sau:
Sơ đồ 1.7
111,112,152,153 641,642 111,112 Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm chi
133
334,338 911 Chi phí tiền lương và các khoản Kết chuyển chi phí bán hàng
trích theo lương chi phí quản lý doanh nghiệp
214 139
Chi phí khấu hao tài săn cố định (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập
142,242,335 năm trước chưa được sử dụng hết lớn
Chi phí phân bổ dần hơn số phả trích lập năm nay Chi phí trích trước
139
Dự phòng phải thu khó đòi
111,112,141,331,...
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác 133
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu tính vào chi phí bán hàng, chi phí quản
lý doanh nghiệp. 333
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước