Chuẩn mực kế toán và các chính sách kế toán áp dụng
- Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam (VND). Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị
Ban giám đốc (gồm 1 GĐ và 1 PGĐ)
Các phòng ban nghiệp vụ
Ban kiểm soát
Phòng an ninh Phòng kế toán tài chính Phòng vận tải Phòng kho-bãi Phòng xuất nhập khẩu Xưởng sửa chữa Phòng vật tư Văn phòng công ty
- Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam vừa và nhỏ (theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính).
- Hình thức kế toán áp dụng: kế toán máy.
- Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: nhật ký chung (NKC). - Phương pháp kế toán hàng tồn kho (HTK):
+ Nguyên tắc ghi nhận HTK: theo giá gốc.
+ Phương pháp tính giá trị HTK cuối kỳ: giá đích danh + Phương pháp hạch toán HTK: kiểm kê định kỳ.
- Phương pháp ghi nhận khấu hao tài sản cố định: tính theo đường thẳng. - Phương pháp thuế áp dụng: phương pháp khấu trừ.
- Nguyên tắc tính thuế:
+ Thuế suất thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ quy định của Nhà nước tính trên thu nhập chịu thuế.
+ Các loại thuế khác theo quy định hiện hành.
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: ghi nhận vào chi phí tài chính trong năm khi phát sinh.
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản dự phòng phải trả: căn cứ vào tình hình thực tế và thời gian nợ.
- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: ghi nhận chênh lệch tỷ giá mua vào của ngân hàng.
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Các nghiệp vụ kế toán phát sinh được tập hợp tại phòng kế toán tài chính. Tại đây nhân viên kế toán thực hiện việc thu thập và xử lý thông tin ban đầu, ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ theo chế độ hạch toán đúng quy định của Bộ tài chính, cung cấp đầy đủ, chính
xác kịp thời những thông tin tổng hợp về tình hình tài chính của công ty. Từ đó tham mưu cho ban giám đốc mọi mặt về tình hình kinh doanh để đề ra các giải pháp phù hợp đáp ứng mục tiêu kinh doanh.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Tại phòng kế toán tài chính có 6 nhân viên kế toán với nhiệm vụ:
Kế toán trưởng là một kế toán tổng hợp có năng lực điều hành và tổ chức quản lý.
Các kế toán thành phần có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp về nghiệp vụ của kế toán trưởng, trao đổi trực tiếp với kế toán trưởng các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của Nhà nước.
Đặc điểm bộ sổ kế toán
Công ty lựa chọn bộ sổ kế toán theo hình thức NKC
Với việc áp dụng hình thức này trình tự và phương pháp ghi sổ kế toán như sau: Kế toán trưởng (quản lý chung) Kế toán vốn bằng tiền Kế toán công nợ khách hàng Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán doanh thu và chi phí Kế toán TSCĐ và HTK
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ( NVKTPS) phản ánh ở chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi sổ NKC. Sau đó căn cứ vào sổ NKC ghi vào sổ cái (SC). Đồng thời với việc ghi sổ NKC các NVKTPS được ghi vào sổ chi tiết (SCT) các tài khoản có liên quan.
- Cuối tháng, cộng dồn số liệu trên SC, lập bảng cân đối số phát sinh (BCĐSPS). Từ SCT ghi vào bảng tổng hợp chi tiết ( BTHCT), sau đó đối chiếu số liệu trên SC với BTHCT.
- Cuối quý/ năm tổng hợp SC, BCĐSPS và BTHCT để lập BCTC.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức NKC
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Ghi cuối quý/ năm: Đối chiếu:
Hình thức sổ sách kế toán NKC bao gồm:
- Sổ NKC, Sổ Cái.
- Sổ chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết. - Sổ quỹ tiền mặt. Chứng từ gốc Sổ NKC Sổ Cái Bảng CĐSPS Sổ chi tiết Bảng THCT
Hệ thống Báo cáo kế toán bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Thuyết minh Báo cáo tài chính.
Hệ thống tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ ban hành theo quy định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Hình thức kế toán máy: sử dụng phần mềm kế toán
Để thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán và giảm bớt gánh nặng công việc cho các kế toán viên, công ty áp dụng phần mềm kế toán theo nguyên tắc của hình thức Nhật ký chung.
Sơ đồ 2.4:
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán
quản trị PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
Đối chiếu, kiểm tra
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in Báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.