1.2.6.1 Chứng từ sử dụng
- Phiểu kế toỏn
1.2.6.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh
Kết cấu TK 911:
Bờn nợ: + Trị giỏ vốn sản phẩm hàng húa, lao vụ, dịch vụ đó tiờu thụ + CPBH, CPQLDN
+ Chi phớ tài chớnh, chi phớ thuế TNDN và chi phớ khỏc + Kết chuyển lói sau thuế
Bờn cú: + Doanh thu thuần về sản phẩm hàng húa, lao vụ dịch vụ hàng húa đó tiờu thụ trong kỳ
+ Doanh thu hoạt động tài chớnh
+ Thu nhập khỏc, khoản ghi giảm CP thuế thu nhập doanh nghiệp + Kết chuyển lỗ
Tài khoản 821 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phi thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phớ thuế TNDN hiện hành và chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh trong năm làm căn cứ xỏc định KQKD của doanh nghiệp trong năm tài chớnh hiện hành Kết cấu TK 821
Bờn nợ: + Chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm + Ghi nhận chi phớ thuế TNDN hoón lại
Bờn cú: + Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm
+ Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước.
Tài khoản 421 - Lợi nhuận chƣa phõn phối
Tài khoản này dựng để phản ỏnh kết quả kinh doanh sau thuế TNDN và tỡnh hỡnh phõn chia LN hoặc xử lý lỗ của DN.
Kết cấu TK 421:
Bờn nợ: + Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp + Trớch lập cỏc quỹ của doanh nghiệp
+ Chi cổ tức lợi nhuận cho cỏc cổ đụng, cỏc nhà đầu tư, cỏc bờn tham gia liờn doanh.
+ Bổ sung nguồn vốn kinh doanh + Nộp lợi nhuận lờn cấp trờn
Bờn cú: + Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh trong kỳ
+ Số lợi nhuận cấp dưới nộp, số lỗ của cấp dưới được cấp trờn bự + Xử lý cỏc khoản lỗ về hoạt động kinh doanh
- Số dư bờn nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý
- Số dư bờn cú: Số lợi nhuận chưa phõn phối hoặc chưa sử dụng
1.2.6.3 Phƣơng phỏp hạch toỏn
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toỏn tổng hợp xỏc định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 521,531,532,333 TK 511,512
Kết chuyển giỏ vốn K/c cỏc khoản hàng bỏn giảm trừ DT
TK 641,642 K/c doanh thu thuần về bỏn hàng,
cung cấp dịch vụ
K/c Chi phớ bỏn hàng,chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 515, 711
TK 635,811 K/c doanh thu HĐTC và cỏc khoản thu nhập khỏc K/c CP tài chớnh, CP khỏc TK 821 TK 421 K/c CP thuế TNDN hiện hành Kết chuyển lỗ TK 334 Xỏc định thuế TNDN
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ
PHẦN ĐẦU TƢ SAO ĐỎ
2.1. Khỏi quỏt chung về Cụng ty Cổ Phần Đầu Tƣ Sao Đỏ : 2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Tờn Cụng ty :Cụng ty Cổ phần Đầu tư Sao Đỏ
Tờn giao dịch đối ngoại :SaoDo Investment Joint Stock Company Tờn viết tắt : SaoDo.,JSC
Trụ sở Cụng ty : Km 1+400 Đường Phạm Văn Đồng, phường Anh Dũng, quận Dương Kinh,thành phố Hải Phũng.
Điện thoại : 031.3814866 Fax : 031.3581688
Email : info@saodo-hp.com Website : www.saodo-hp.com Mó số thuế : 0200457209
Cụng ty được thành lập và chớnh thức đi vào hoạt động từ ngày 13 thỏng 03 năm 2002 với tờn sơ khai là cụng ty TNHH TM Sao Đỏ, theo giấy phộp đăng ký kinh doanh số 0202000620 do sở kế hoạch và đầu tư Hải Phũng cấp lần đầu với số vốn điều lệ là 5.400.000.000 đồng (năm tỷ bốn trăm triệu đồng).
Là doanh nghiệp mới thành lập, ban lónh đạo cụng ty cũng đó ý thức được tầm quan trọng trong nhận thức về nõng cao hiệu quả kinh tế và chất lượng tăng trưởng.Ngày 01 thỏng 04 năm 2004, cụng ty TNHH TM sao đỏ đăng ký lại giấy phộp kinh doanh để nõng tổng sổ vốn điều lệ lờn 38.000.000.000 đồng (ba mươi tỏm tỷ) đồng thời cũng nõng số thành viờn gúp vốn cụng ty lờn 10 người.
Cuối năm 2005, cụng ty quyết định chuyển đổi loại hỡnh cụng ty nhằm đưa cụng ty phỏt triển theo một mụ hỡnh mới: cụng ty cổ phần đầu tư Sao Đỏ, với hướng đi này nhằm tạo ra một diện mạo mới cho cụng ty đưa cụng ty phỏt triển vững mạnh thờm một bước, bắt kịp tốc độ hiện đại húa-đụ thị húa của thành phố.
Xõy dựng và kinh doanh cụng trỡnh dõn dụng, giao thụng, thủy lợi và nhà ở. Giao dịch, đầu tư và kinh doanh bất động sản.
2.1.2.Tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty
Bộ mỏy quản lý của cụng ty được tổ chức theo mụ hỡnh trực tuyến chức năng,được thể hiện thụng qua sơ đồ 2.1 như sau :
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty
Chức năng nghiệp vụ từng bộ phận:
Đối với Chủ tịch Hội đồng quản trị :
Chủ tịch hội đồng quản trị là người quyết định cỏc hoạt động của Cụng ty về: đường lối, chớnh sỏch tầm vĩ mụ, tổ chức, kế hoạch, quản lý kinh tế, phự hợp với định hướng và chiến lược của Cụng ty.
Là người chịu trỏch nhiệm cao nhất ký cỏc quyết định thành lập chi nhỏnh, văn phũng đại diện, cỏc ban QUẢN Lí DỰ ÁN tại nơi khỏc theo đỳng quy định của phỏp luật.
Là người ra quyết định bổ nhiệm và miễn nhiệm cỏc chức danh quản lý: Tổng giỏm đốc, phú tổng giỏm đốc và kế toỏn trưởng trong Cụng ty.
MTCV –LĐ 01 Lần sửa đổi: 00 Ngày: 01/11/0 5 Chủ tịch HĐQT Kiờm tổng giỏm đốc P. TổNG Giỏm đốc Phũng TC- kế toỏn Phũng Đầu Tư SX Trung tõm GDBDS Phũng TC – HC Hội đồng cố vấn
Ban kiểm soỏt
Phú Giỏm đốc - QMR Cty thành viờn Cỏc cụng ty thành viờn cty 1tv kd khai thỏc vlxd sao đỏ
Cỏc quyền và nghĩa vụ khỏc được quy định tại Điều lệ của Cụng ty và Luật doanh nghiệp.
Đối với Ban Kiểm soỏt:
Ban Kiểm soỏt là tổ chức thay mặt cỏc cổ đụng trong Cụng ty để kiểm tra tớnh hợp phỏp quản trị và điều hành hoạt động kinh doanh của Cụng ty.
Ban Kiểm soỏt do Đại hội đồng cổ đụng bầu và bói nhiệm.
Cỏc Kiểm soỏt viờn tự đề cử một người là Trưởng ban kiểm soỏt.
Sau cuộc họp Đại hội đồng cổ đụng đầu tiờn cỏc Kiểm soỏt viờn thực hiện việc kiểm soỏt quỏ trỡnh triển khai và hoàn tất cỏc thủ tục thành lập hoặc thay đổi Cụng ty.
Đối với Tổng giỏm đốc cụng ty
Tổng giỏm đốc là đại diện theo phỏp luật của Cụng ty, là người đứng đầu Cụng ty và chịu trỏch nhiệm trước hội đồng quản trị và cỏc cơ quan hữu quan về bảo toàn và phỏt triển vốn thực hiện theo phương ỏn sản xuất, kinh doanh đó được Hội đồng quản trị phờ duyệt và thụng qua, về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
Đối với cỏc chức danh Phú tổng giỏm đốc cụng ty
Phú tổng giỏm đốc do Tổng giỏm đốc hoặc Chủ tịch hội đồng quản trị bổ nhiệm, là người giỳp việc cho Tổng giỏm đốc cụng ty hoạch định chiến lược, kế hoạch ngắn hạn và dài hạn, tham gia vào xõy dựng bộ mỏy tổ chức, phương thức quản lý. Tuỳ theo tỡnh hỡnh thực tế, Tổng giỏm đốc cụng ty cú thể uỷ quyền cụ thể cho Phú tổng giỏm đốc cụng ty phụ trỏch một số cụng việc.
Đối với Phũng Đầu tƣ sản xuất :
Tổng giỏm đốc cụng ty cú thể điều hành mọi hoạt động của phũng dự ỏn sản xuất theo từng kế hoạch và chiến lược của cụng ty đó đề ra.
Đối với Trung tõm giao dịch Bất động sản:
Giỏm đốc Trung tõm giao dịch bất động sản (TTGDBĐS) hoặc cỏc chức danh tương đương (Phú tổng giỏm đốc cụng ty điều hành trực tiếp mọi hoạt động của TTGDBĐS - Phũng kinh doanh theo từng kế hoạch và chiến lược của Tổng giỏm
Phú giỏm đốc TTGDBĐS hoặc cỏc chức danh tương đương (Phú tổng giỏm đốc Cụng ty cú thể uỷ quyền cho Trưởng phũng kinh doanh thay mỡnh điều hành phũng kinh doanh theo đỳng đường lối, kế hoạch mà Tổng giỏm đốc - Chủ tịch Hội đồng quản trị và Hội đồng quản trị thụng qua, phờ chuẩn.
Đối với Phũng kế toỏn :
Cú thể núi phũng kế toỏn là cỏnh tay phải giỳp việc cho giỏm đốc doanh nghiệp.Họ phải theo dừi thu chi,cõn bằng tài chớnh trong cụng ty và cú nhiệm vụ bỏo cỏo với giỏm đốc cụng để giỏm đốc cú thể nắm được tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp mỡnh đang cú chiều hướng đi lờn hay ngược lại để cú kế hoạch điều chỉnh.
Đối với Phũng Tổ chức hành chớnh
Cú nhiệm vụ quản lý toàn bộ nhõn lực con người trong cụng ty,thực hiện chớnh sỏch của Đảng Nhà nước,đối với cỏn bộ cụng nhõn viờn đảm bảo quyền lợi cho cụng nhõn,sắp xếp bố trớ thay đổi nhõn lực sao cho phự hợp với sức khỏe và tay nghề của từng người.
2.1.3. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty : 2.1.3.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn : 2.1.3.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn :
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức theo mụ hỡnh tập trung,thể hiện thụng qua sơ đồ 2.2 như sau :
Sơ đồ 2.2: Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Kế toỏn trưởng(kiờm kế toỏn tổng hợp)
Kế toỏn chi phớ,giỏ thành sản phẩm
Thủ quỹ
Kế toỏn thanh toỏn (Tiền mặt,ngõn
Kế toỏn trưởng :cú mối liờn hệ trực tuyến với cỏc Kế toỏn viờn thành phần,cú năng lực điều hành và tổ chức.Kế toỏn trưởng liờn hệ chặt chẽ với phú Giỏm Đốc Kinh doanh,tham mưu cho Giỏm Đốc về cỏc chớnh sỏch Tài chớnh,Kế toỏn của cụng ty,ký duyệt cỏc tài liệu Kế toỏn,phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyờn mụn hoỏ, đồng thời yờu cầu cỏc bộ phận chức năng khỏc trng bộ mỏy quản lý ở đơn vị cựng phối hợp thực hiện những cụng việc chuyờn mụn cú liờn quan tới cỏc bộ phận chức năng.
Kế toỏn viờn : chịu sự chỉ đạo trực tiếp về nghiệp vụ của Kế toỏn trưởng,trao đổi trực tiếp với kế toỏn trưởng về cỏc vấn đề cú liờn quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ Kế toỏn,chớnh sỏch Tài chớnh của Nhà nước.
Thủ quỹ : quản lý tiền mặt của cụng ty,hàng ngày căn cứ vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất hoăc nhập quỹ tiền mặt,ghi sổ quỹ phần thu chi.Sau đú tổng hợp đối chiếu thu chi với kế toỏn cú liờn quan.
2.1.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ và tài khoản tại cụng ty
Cụng ty vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toỏn ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC.
2.1.3.3 Tổ chức hệ thống sổ sỏch kế toỏn tại cụng ty :
Cụng ty đang sử dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
Ghi chỳ Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung:
Căn cứ vào chứng từ gốc, sau khi đó kiểm tra tớnh hợp lệ hợp phỏp, kế toỏn tiến hành định khoản và ghi trực tiếp vào Nhật ký chung
Cỏc chứng từ liờn quan đến tiền, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ cuối ngày kốm chứng từ gốc để kế toỏn ghi vào sổ nhật ký chung
Hàng ngày & định kỳ, căn cứ vào NKC kế toỏn lấy số liệu ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản
Cỏc nghiệp vụ kế toỏn cần quản lý chi tiết cụ thể, kế kế toỏn ghi vào sổ kế toỏn chi tiết.
Sổ chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối tài khoản
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ gốc
Cuối kỳ, căn cứ vào sổ kế toỏn chi tiết, lập bảng chi tiết sổ phỏt sinh, căn cứ vào sổ cỏi lập bảng CĐTK
Căn cứ vào bảng CĐTK và bảng chi tiết số phỏt sinh, lập cỏc BCKT.
2.1.3.4 Tổ chức hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty:
Bỏo cỏo tài chớnh:Là những bỏo cỏo tổng hợp về tỡnh trạng tài chớnh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong từng kỳ kế toỏn. Những bỏo cỏo này được soạn thảo và cụng bố định kỳ nhằm cung cấp những thụng tin cần thiết cho việc điều hành quản lý hoạt động của doanh nghiệp
Cú 4 loại :
- Bảng cõn đối kế toỏn (mẫu số B 01 – DN)
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B 02 – DN) - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B 03 – DN)
- Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh (mẫu số B 09 – DN)
2.2. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty cổ phần đầu tƣ Sao Đỏ doanh tại Cụng ty cổ phần đầu tƣ Sao Đỏ
2.2.1. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tại cụng ty cổ phần đầu tƣ Sao Đỏ
2.2.1.1.Nội dung doanh thu bỏn hàng tại cụng ty
Doanh thu bỏn hàng tại cụng ty bao gồm: -Doanh thu bỏn nhà chồng mộc
-Doanh thu chuyển quyền sử dụng đất…
2.2.1.2. Chứng từ sử dụng
- Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng (Mẫu số 01 GTKT – 3LL) -Phiếu thu
-Phiếu kế toỏn…
2.2.1.3. Tài khoản sử dụng
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ -TK 111,112,131,3331…
2.2.1.4 Quy trỡnh hạch toỏn:
Hàng ngày căn cứ vào húa đơn GTGT,Phiếu thu…kế toỏn sẽ vào sổ nhật ký chung.Từ sổ nhật ký chung kế toỏn sẽ lập sổ cỏi cỏc Tk 511,632,131,112…Cuối kỳ từ sổ cỏi kế toỏn vào bảng cõn đối số phỏt sinh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Vớ dụ 01: Ngày 31/12 Hạch toỏn doanh thu chuyển quyền sử dụng đất lụ 11/BT1 Căn cứ húa đơn giỏ trị gia tăng số 64,(biểu 2.1),kế toỏn ghi vào sổ nhật ký chung
(biểu 2.2).Từ sổ nhật ký chung,kế toỏn ghi vào sổ cỏi TK511 (biểu 2.3)
Hoỏ đơn GTGT ,Phiếu thu, Giấy bỏo cú....
Sổ nhật ký chung
Sổ cỏi TK 511
Bảng cõn đối phỏt sinh
Biểu 2.2: Trớch sổ nhật ký chung quý 4 năm 2011
Mẫu số S03a-DN Đơn vị: Cụng ty cổ phần Đầu Tƣ Sao Đỏ
Địa chỉ: Km1+400, Phạm Văn Đồng,Dƣơng Kinh,Hải Phũng
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm 2011 Đơn vị tớnh: đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số phỏt sinh Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú …… ….. ……. ……… …….. ……….. ……….
31/12 HĐ0000063 31/12 Hạch toỏn doanh thu nhà lụ 10/BT1
131 511 3331 855.500.000 777.727.273 77.772.727 31/12 PK268 31/12 Giỏ vốn nhà lụ 10/BT1 632 1567 730.501.923 730.501.923 31/12 HĐ0000064 31/12 Hạch toỏn doanh thu CQSD đất lụ 11/BT1 131
511 1.419.000.000 1.419.000.000 31/12 PK269 31/12 Giỏ vốn chuyển quyền sử dụng đất lụ 11/BT1 632
1567 1.225.500.000 1.225.500.000
…….. ….. ….. ………. …. …. ………
31/12 PK 280 31/12 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ quý 4
511
911 23.404.806.660 23.404.806.660
31/12 PK
281 31/12
Kết chuyển giỏ vốn hàng húa,biệt thự thành phẩm quý 4 911 632 20.944.663.240 20.944.663.240 …….. …… ……. ……….……… …….. …………. ……….. Tổng cộng x 800.039.536.469 800.039.536.469 Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Biểu 2.3 : Trớch sổ cỏi TK 511-Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đầu tƣ Sao Đỏ
Địa chỉ: Km1+400, Phạm Văn Đồng, Dƣơng Kinh, Hải Phũng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm :2011
Tờn TK : Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu : 511
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú Phỏt sinh quý 4/2011 …… ……. ..… ... …….. ……….. …………. 31/12 HĐ000 0063 31/12
Hạch toỏn doanh thu
nhà lụ 10/BT1 131 777.727.273
31/12 HĐ000
0064 31/12
Hạch toỏn doanh thu
CQSD đất lụ 11/BT1 131 1.419.000.000