3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
2.1.3. Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty
Bất kỳ cụng ty nào cũng cú bộ mỏy quản lý dự là đơn giản nhất. Bộ mỏy quản lý của Cụng ty giỳp cho từ thủ trƣởng đến nhõn viờn làm việc cú quy tắc, tạo phong cỏch làm việc cú trỡnh tự tổ chức nhằm đem lại hiệu quả cao trong cụng việc.
Bộ mỏy quản lý của Cụng ty đƣợc tổ chức theo hỡnh thức trực tuyến chức năng, nghĩa là cỏc phũng ban của Cụng ty cú liờn hệ chặt chẽ với nhau và cựng chịu sự quản lý của Ban giỏm đốc.
Đặc điểm phõn cấp chức năng nhiệm vụ của cỏc phũng ban :
Giỏm đốc: là ngƣời cú quyền cao nhất điều hành mọi hoạt động của cụng ty, đồng thời chịu trỏch nhiệm trƣớc phỏp luật về những hoạt động của Cụng ty.
Phú giỏm đốc: là ngƣời hỗ trợ cho Giỏm đốc, thay mặt giỏm đốc giải quyết cỏc cụng việc khi giỏm đốc đi vắng, trực tiếp điều hành cụng việc của phũng kinh doanh và phũng hành chớnh và chịu trỏch nhiệm trƣớc giỏm đốc và phỏp luật nhà nƣớc về cụng việc do giỏm đốc ủy nhiệm.
Phũng tổ chức - hành chớnh
+ Đảm nhận về cụng tỏc tổ chức bộ mỏy, sắp xếp lao động giải quyết cỏc chớnh sỏch liờn quan đến ngƣời lao động;
+ Xõy dựng kế hoạch dài hạn về cỏc phƣơng ỏn phỏt triển cụng ty;
+ Xõy dựng phƣơng ỏn trả lƣơng cho nhõn viờn và phƣơng ỏn sau khi đƣợc duyệt; + Tham mƣu cho Giỏm đốc trong cụng tỏc thanh tra, bảo vệ nội bộ;
+ Xõy dựng và triển khai thực hiện kế hoạch đào tạo, khen thƣởng kỷ luật, bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn, bảo hiểm thất nghiệp;...
+ Phụ trỏch cụng tỏc tạo mụi trƣờng làm việc lành mạnh cho cụng nhõn viờn. Phũng kinh doanh
+ Tham mƣu giỳp Giỏm đốc xõy dựng kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn; + Xõy dựng kế hoạch mở rộng thị trƣờng của Cụng ty;
+ Quản lý cụng việc kinh doanh: đúng hàng xuất, cỏc loại hàng húa dịch vụ của Cụng ty. Tỡm kiếm thị trƣờng nguồn hàng mới cú chất lƣợng và giỏ cả tốt;
+ Kiểm tra đụn đốc cỏc hoạt động khỏc của Cụng ty; + Xõy dựng kế hoạch theo thỏng, quý, năm;
Trần Hải An – QT 1203K 53
+ Tổng hợp lập bỏo cỏo về việc thực hiện kế hoạch của Cụng ty đó đề ra;
+ Tham mƣu cho Giỏm đốc soạn thảo cỏc hợp đồng kinh tế theo đỳng nội dung của phỏp lệnh hợp đồng kinh tế và cỏc quy định khỏc của Nhà nƣớc, đồng thời giỳp Giỏm đốc giỏm sỏt quỏ trỡnh thực hiện hợp đồng, phỏt hiện và đề xuất những biện phỏp và giải phỏp giải quyết những vƣớng mắc trong quỏ trỡnh thực hiện hợp đồng.
Phũng kế toỏn
+ Tham mƣu giỳp Giỏm đốc thực hiện cỏc chế độ kế toỏn nhà nƣớc hiện hành; + Xõy dựng và triển khai kế hoạch thu chi vụ, thỏng, quý, năm;
+ Theo dừi, hạch toỏn việc mua bỏn, chi phớ, xuất nhập hàng húa vật tƣ, thiết bị; + Kiểm tra, giỏm sỏt chi tiờu tài chớnh;
+ Hạch toỏn kế toỏn kết quả của sản xuất kinh doanh dịch vụ hàng quý, 6 thỏng, cả năm.
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty
2.1.4. Đăc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tai Cụng ty 2.1.4.1. Đăc điểm cơ cấu tổ chức kế toỏn tại Cụng ty
Trong số cỏc phũng ban chức năng thuộc bộ mỏy quản lý cụng ty, phũng kế toỏn tài chớnh là trung tõm quan trọng nhất. Đảm bảo tài chớnh, giỏm sỏt toàn bộ quỏ trỡnh kinh doanh. Tham mƣu cho Giỏm đốc về mọi mặt của quỏ trỡnh kinh doanh.
Ngoài ra, phũng kế toỏn cũm đảm bảo cung cấp thụng tin kịp thời, chớnh xỏc và đầy đủ cho cỏc đối tƣợng sử dụng thụng tin. Kế toỏn viờn phải phõn loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, đăng ký, kiểm tra ghi sổ kế toỏn, ghi sổ chi tiết, tập
Phũng kế toỏn Phú giỏm đốc Phũng tổ chức hành chớnh Phũng kinh doanh Giỏm đốc
Trần Hải An – QT 1203K 54
hợp sổ chi tiết thanh toỏn,... lập bỏo cỏo tài chớnh, phõn tớch hoạt động kinh doanh phải đảm bảo trung thực, khỏch quan.
Sơ đồ 02 : Mụ hỡnh bộ mỏy kế toỏn
- Kế toỏn trƣởng : cú nhiệm vụ quản lý, tổ chức và điều hành toàn bộ cụng
tỏc kế toỏn tài chớnh theo hoạt động chức năng chuyờn mụn, kiểm tra cụng tỏc hạch
toỏn kế toỏn, thống kờ do nhõn viờn kế toỏn thực hiện, tham mƣu cho lónh đạo
cụng ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh về cụng tỏc quản lý tài chớnh kinh tế
nhƣ sử dụng vật tƣ, tiền vốn của cụng ty theo đỳng chế độ, chớnh sỏch quy định tài
chớnh mà nhà nƣớc ban hành.
- Kế toỏn tổng hợp: Cú trỏch nhiệm phụ trỏch bao quỏt tất cả cỏc số liệu tiền lƣơng, TSCĐ, NVL, giỏ thành, tiền mặt, TGNH và cỏc khoản cụng nợ để cú thể cung cấp một cỏch chớnh xỏc bất cứ lỳc nào cho kế toỏn trƣởng hay cho giỏm đốc
- Kế toỏn cụng nợ: Chuyờn theo dừi cỏc chứng từ liờn quan đến cỏc khoản phải thu, phải trả.
- Thủ quỹ: Chịu trỏch nhiệm bảo quản tiền mặt, thực hiện thu- chi đối với cỏc chứng từ thanh toỏn đó đƣợc cấp trờn phờ duyệt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kờ sổ quỹ tiền mặt thực tế đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toỏn tiền mặt, ghi sổ kế toỏn chi tiết tiền mặt.
2.1.4.2. Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty
Tổ chức hệ thống chứng từ - tài khoản kế toỏn:
Cụng ty cổ phần thƣơng mại và vận tải quốc tế Bảo Linh tổ chức và vận dụng hệ thống chứng từ - tài khoản kế toỏn ban hành theo quyết định kế số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chớnh dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Kế toỏn trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toỏn cụng nợ Thủ quỹ
Trần Hải An – QT 1203K 55
Hỡnh thức tổ chức hệ thống sổ sỏch kế toỏn và cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty cổ phần thương mại và vận tải quốc tế Bảo Linh:
+ Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: Nhật ký chung
+ Niờn độ kế toỏn : bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc là ngày 31/12 hàng năm
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn là : đồng VN
+ Phương phỏp nộp thuế GTGT: theo phƣơng phỏp khấu trừ, hàng thỏng cụng ty phải nộp từ khai thuế cho chi cục thuế quận Ngụ Quyền
+ Phương phỏp kế toỏn TSCĐ:
Nguyờn tắc xỏc định nguyờn giỏ tài sản: Hạch toỏn theo giỏ mua
Phương phỏp khấu hao ỏp dụng: phƣơng phỏp đƣờng thẳng
Tỷ lệ khấu hao: Theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 + Giỏ vốn hàng bỏn : tớnh theo phƣơng phỏp thực tế đớch danh
Chu trỡnh luõn chuyển chứng từ
- Kiểm tra chứng từ : Xỏc minh chứng từ về tớnh hợp phỏp, hợp lệ, trung thực, đỳng chế độ kế toỏn.
- Hoàn chỉnh chứng từ : Ghi chộp nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh nhƣ số tiền, số thực xuất....tổng hợp số liệu và lập định khoản kế toỏn.
- Ghi sổ kế toỏn : Tựy theo tớnh chất nội dung của từng loại chứng từ luõn chuyển vào cỏc bộ phận đƣợc quy định để tiến hành ghi sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết kịp thời, chớnh xỏc.
- Lưu trữ chứng từ: Bộ phận kế toỏn cú trỏch nhiệm tổ chức bảo quản, lƣu trữ đầy đủ cú hệ thống và khoa học theo quy định.
Đặc điểm chủ yếu của hỡnh thức Nhật ký chung là tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh phản ỏnh ở chứng từ gốc đƣợc ghi chộp phản ỏnh theo trỡnh từ thời gian
Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
Kiểm tra chứng từ Lập chứng từ
Trần Hải An – QT 1203K 56
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn như sau:
1. Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc ghi vào sổ nhật ký chung, sổ thẻ kế toỏn chi tiết.
2. Hàng ngày, từ nhật ký chung, sổ kế toỏn chi tiết vào sổ cỏi cỏc tài khoản. 3. Tổng hợp cỏc tài khoản chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết.
4. Kiểm kờ tài sản, khúa sổ kế toỏn, lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
5. Lập bỏo cỏo kế toỏn:
- Bảng cõn đối kế toỏn(Mẫu B01-DNN)
- Bảng bỏo cỏo kết quả kinh doanh(Mẫu B02-DNN) - Bỏo cỏo lƣu chuyển tiền tệ(Mẫu B03-DNN)
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. (Mẫu B09-DNN)
Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ theo hỡnh thức nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối thỏng, định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Sổ nhật ký chung Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ cỏi
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Trần Hải An – QT 1203K 57
2.2. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty cổ phần thƣơng mại và vận tải quốc tế Bảo Linh doanh tại Cụng ty cổ phần thƣơng mại và vận tải quốc tế Bảo Linh
2.2.1. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn doanh thu
+ Phương thức bỏn hàng chủ yếu của cụng ty:
Bỏn hàng theo phƣơng thức chuyển hàng theo hợp đồng: cụng ty chuyển hàng cho bờn mua theo địa điểm ghi trờn hợp đồng kinh tế. Hàng bỏn chủ yếu là trả tiền sau, cũng cú trƣờng hợp là trả trƣớc tiền hàng do vậy hầu hết cỏc nghiệp vụ bỏn hàng theo hợp đồng đều hạch toỏn qua tài khoản 131. Khỏch hàng chia ra làm 2 loại khỏch hàng thƣờng xuyờn và khỏch hàng khụng thƣờng xuyờn . Khỏch hàng thƣờng xuyờn là những khỏch hàng cú hợp đồng mua bỏn lớn với cụng ty và chủ yếu cú thanh toỏn chậm. Doanh thu đem lại từ khỏch hàng chớnh (thƣờng xuyờn) chiếm 90%- 100%.
+ Phương thức thanh toỏn chủ yếu là:
- Thanh toỏn chậm: Phƣơng thức này ỏp dụng cho khỏch hàng thƣờng xuyờn
và cú uy tớn với doanh nghiệp.
- Thanh toỏn qua ngõn hàng: Hỡnh thức này đƣợc trớch chuyển từ tài khoản
ngƣời này sang tài khoản ngƣời đƣợc hƣởng thụng qua ngõn hàng và phải trả lệ phớ cho ngõn hàng.
+ Đặc điểm doanh thu của cụng ty:
Doanh thu của cụng ty bao gồm cỏc khoản tiền thu đƣợc từ hoạt động bỏn sản phẩm: đỏ cục, bột đỏ (Vjad #100, Vjad # 300, BC- 4, CS- 390, Vjad# 600, dolomite...), doanh thu dịch vụ.
Ngoài ra cụng ty cũn hạch toỏn khoản doanh thu từ tiền lói gửi ngõn hàng, chờnh lệch lói do bỏn ngoại tệ, chờnh lệch lói tỷ giỏ hối đoỏi.
+ Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 511 : Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 333: Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nƣớc
Trần Hải An – QT 1203K 58
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng mua bỏn hàng húa
- Húa đơn GTGT, húa đơn xuất khẩu
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan ( phiếu thu, giấy bỏo cú,...)
Sổ sỏch sử dụng:
- Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết thanh toỏn ngƣời mua (ngƣời bỏn), sổ chi tiết bỏn hàng
- Sổ cỏi (TK511 – doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ)
- Sổ cỏi cỏc TK liờn quan
Quy trỡnh hạch toỏn
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Kiểm tra đối chiếu Nhật ký chung
Sổ cỏi TK 131,511..
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh Húa đơn GTGT, phiếu
thu, giấy bỏo cú...
Sổ chi tiết TK 131,sổ chi tiết bỏn hàng...
Bảng tổng hợp phải thu khỏch hàng TK 131…
Trần Hải An – QT 1203K 59
Vớ dụ 1: Ngày 22/12/2011, Cụng ty xuất khẩu bỏn hàng bột đỏ CS-390 cho Inno, tổng giỏ thanh toỏn là 105.730.040 (thuế suất 0%), khỏch hàng chƣa thanh toỏn. Căn cứ vào nghiệp vụ phỏt sinh trờn, kế toỏn viết húa đơn GTGT mẫu số HĐXK3/001 ký hiệu AA/11P số 0000020 (biểu số 2.1.1)
Vớ dụ 2: Ngày 29/12/2011, cụng ty xuất húa đơn làm dịch vụ cho cụng ty TNHH Đỏ Cẩm Thạch R.K Việt Nam, khỏch hàng chƣa thanh toỏn, tổng giỏ thanh toỏn là 31.760.003 ( thuế GTGT 10%). Kế toỏn lập húa đơn GTGT số 0000025 (biểu số 2.1.2) gồm 03 liờn: liờn 01 màu tớm lƣu tại gốc, liờn 02 màu đỏ giao cho khỏch hàng, liờn 03 màu xanh lƣu hành nội bộ để kế toỏn dựng làm căn cứ ghi sổ
- Căn cứ vào húa đơn GTGT kế toỏn ghi vào sổ kế toỏn định khoản:
1. Nợ TK 131: 105.730.040
Cú TK 511: 105.730.040 2.Nợ TK 131 : 31.760.003
Cú TK 511: 28.872.730 Cú TK 331: 2.887.273
- Từ bỳt toỏn trờn kế toỏn ghi vào sổ chi tiết bỏn hàng (biểu số 2.1.3), sổ chi tiết thanh toỏn ngƣời mua, ngƣời bỏn (biểu số 2.1.4), đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.1.5)
- Từ sổ nhật ký chung, kế toỏn ghi vào sổ cỏi TK 511 (biểu số 2.1.6), TK 131, TK 333...
- Từ sổ cỏi cỏc tài khoản đƣợc sử dụng để lập bảng cõn đối số phỏt sinh, số liệu từ bảng cõn đối số phỏt sinh và bảng tổng hợp chi tiết sẽ đƣợc sử dụng lập BCTC.
Trần Hải An – QT 1203K 60
Biểu số 2.1.1
HểA ĐƠN XUẤT KHẨU Mẫu số: 06HDXK3/001
Ký hiệu:AA/11P Liờn1: Lƣu
Ngày 22 thỏng 12 năm 2011 Số: 0000020 Tờn đơn vị xuất khẩu(Exporter’s Name): CễNG TY CP THƢƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI QUỐC TẾ BẢO LINH Địa chỉ(Address): Số 356 Đà Nẵng, Đoạn Xỏ 1, P. Đụng Hải , Q.Hải An, Hải Phũng
Số tài khoản( Bank Account No) : 032929292986 Ngõn hàng Sacombank
Điện thoại (Tel No) : 0313.825343 Mó số thuế (Tax code): 0200639844 Tờn đơn vị nhập khẩu (Importer’s Name): INNO CHEMICAL CO.,LTD
Địa chỉ ( Address) :103-1305 Hyundae apartment, 502 Daebang-Dong, Donggu, Seoul, Korea
Số tài khoản(Bank Account No) :... Điện thoại( Tel No):... Số hợp đồng( Contract No): 01122011/BL-BC.... Ngày hợp đồng(Contract date): 13/11/2011
Hỡnh thức thanh toỏn(Mathod of payment): chuyển khoản (T&T) Địa điểm giao hàng(Location) : Cảng Hải Phũng
Địa điểm nhận hàng ( Delivery location) : INCHON Số vận đơn ( B/L No) : SITHPHING004787
Số container ( Container No): CAXU3377289, GLDU3932555 Tờn đơn vị vận chuyển: (Transporter’s Name): hóng tàu SITC
STT No Tờn hàng húa, dịch vụ Description of goods,service ĐVT Unit Số lƣợng Quantity Đơn giỏ Unit Price Thành tiền Amount 1 2 3 4 5 6=4x5
Bột đỏ Calcium carbonate CS-390 Tấn 40 127 5.080 USD
(Theo TK 364/XK/D/A01C ngày 15/12/2011)
( Tỷ giỏ bỡnh quõn liờn ngõn hàng ngày 22/12/2011: 20.813 đ/ USD)
Cộng tiền bỏn hàng, dịch vụ (Total amount):... 105.730.040 Số tiền viết bằng chữ:( Toatal in words): Một trăm linh năm triệu, bảy trăm ba mƣơi nghỡn, khụng trăm bốn mƣơi đồng...
Ngƣời bỏn hàng(Seller) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Signature& full name)
Thủ trƣởng đơn vị (Manager) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) (Signature & full name, stamp)
Trần Hải An – QT 1203K 61
Biểu số 2.1.2:
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu:AA/11P Liờn1: Lƣu
Ngày 29 thỏng 12 năm 2011 Số: 0000025 Đơn vị bỏn hàng: CễNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI QUỐC TẾ BẢO LINH Mó số thuế: 0200639844
Địa chỉ: Số 356 Đà Nẵng, Đoạn Xỏ 1, P. Đụng Hải1, Q.Hải An, Hải Phũng Điện thoại: 031.3825343
Số tài khoản: 032929292986 Ngõn hàng Sacombank Họ tờn ngƣời mua hàng:
Tờn đơn vị:Cụng ty TNHH Đỏ Cẩm Thạch R.K Việt Nam
Mó số thuế :
Đia chỉ: thị trấn Yờn Thế - Lục Yờn – Yờn Bỏi Hỡnh thức thanh toỏn : CK Số tài khoản:...
STT Tờn hàng húa, dịch vụ ĐVT Số
lƣợng
Đơn giỏ Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
Phớ dịch vụ đúng hàng và thụng cont 10 2.887.273 28.872.730
quan 10 cont đỏ vụi trắng dạng cục Tờ khai 383 ngày 01/12/2011
Cộng tiền hàng 28.872.730
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.887.273
Tổng cộng tiền thanh toỏn 31.760.003
Số tiền viết bằng chữ: Ba mƣơi mốt triệu, bảy trăm sỏu mƣơi nghỡn, khụng trăm linh ba đồng... Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Ngƣời bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) 5 2 2 0 0 2 5 4 5 4 7
Trần Hải An – QT 1203K 62
Biểu số 2.1.3
Cụng ty cổ phần thƣơng mại và vận tải quốc tế Bảo Linh 356 Đà Nẵng- Hải An – Hải Phũng
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
TK: 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Tờn sản phẩm: Dịch vụ Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 Ngày thỏng ghi sổ
