3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.3.5. Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh và chi phớ tài chớnh
Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi, phiếu kế toỏn
- Giấy bỏo cú, giấy bỏo nợ
Trần Hải An – QT 1203K 41
Tài khoản sử dụng
TK 515- Doanh thu hoat động tài chớnh
- Bờn nợ:
+ Số thuế GTGT phải nộp tớnh theo phƣơng phỏp trực tiếp (nếu cú);
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
- Bờn Cú:
+ Tiền lói cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia; + Chiết khấu thanh toỏn đƣợc hƣởng;
+ Lói do nhƣợng bỏn cỏc khoản đầu tƣ vào cụng ty con, cụng ty liờn doanh, cụng ty liờn kết;
+ Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; + Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh khi bỏn ngoại tệ;
+ Lói tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;
+ Kết chuyển hoặc phõn bổ lói tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu tƣ xõy dựng cơ bản (giai đoạn trƣớc hoạt động) đó hoàn thành đầu tƣ vào hoạt động doanh thu tài chớnh;
+ Doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc phỏt sinh.
-Tài khoản 515 khụng cú số dư cuối kỳ
TK 635 - Chi phớ hoạt động tài chớnh
- Bờn Nợ:
+ Chi phớ lói tiền vay, lói mua hàng trả chậm, lói thuờ tài sản thuờ tài chớnh; + Lỗ ngoại tệ;
+ Chiết khấu thanh toỏn cho ngƣời mua;
+ Cỏc khoản lỗ do thanh lý, nhƣợng bỏn cỏc khoản đầu tƣ ;
+ Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giỏ hối đoỏi chƣa thực hiện);
+ Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giỏ hối đoỏi đó thực hiện);
Trần Hải An – QT 1203K 42
+ Dự phũng giảm giỏ đầu tƣ chứng khoỏn (chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập năm nay lớn hơn số dự phũng đó trớch lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết);
+ Cỏc khoản chi phớ của hoạt động đầu tƣ tài chớnh khỏc.
- Bờn Cú:
+ Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tƣ chứng khoỏn (chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phũng đó trớch lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết); + Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển toàn bộ chi phớ tài chớnh phỏt sinh trong kỳ để xỏc định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Tài khoản 635 khụng cú số dư cuối kỳ.
Sổ sỏch sử dụng (ỏp dụng theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung)
- Sổ cỏi TK 515,TK 635, - Sổ nhật ký chung
Sơ đồ hạch toỏn:
Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh
TK 3331 TK 515 TK 111,112,138,121...
Thuế GTGT phải nộp Tiền lói, cổ tức, lợi nhuận theo PP trực tiếp( nếu cú) đƣợc chia từ HĐĐT
TK 911 TK 111,112
Lói bỏn chứng khoỏn đầu tƣ ngắn K/c doanh thu hoạt động dài hạn tài chớnh thuần TK 121,221
giỏ vốn TK 111,112 Lói do bỏn cỏc khoản đầu tƣ vào
cty con, cty liờn kết
TK221,222,223
giỏ vốn TK 338(3387) Định kỳ k/c lói bỏn hàng, trả chậm, trả gúp
Trần Hải An – QT 1203K 43
Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ tài chớnh
TK 111,112,242,335 TK 635 TK 129,229
Trả lói tiền vay, phõn bổ Hoàn nhập số chờnh lệch lói mua hàng trả chậm, trả gúp dự phũng giảm giỏ đầu tƣ
TK 129,229
Dự phũng giảm giỏ đầu tƣ
TK 121,221,222… Lỗ về cỏc khoản đầu tƣ TK111,112 TK 911
Tiền thu về Chi phớ hoạt động K/c chi phớ tài chớnh
bỏn cỏc khoản liờn doanh liờn kế
đầu tƣ TK 1112,1122 Bỏn ngoại tệ ( giỏ ghi sổ) (Lỗ về bỏn ngoại tệ) TK 413
K/c lỗ chờnh lệch tỷ giỏ do đỏnh giỏ lại
cỏc khoản mục cú gốc ngoại tệ cuối kỳ
