II. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của doanh
2. kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.1. Kế toán chi phí bán hàng
Do đặc điểm của công ty không có bộ phận bán hàng riêng, chi phi bán hàng phát sinh chủ yếu là chi phí cho công tác tiêu thụ hàng hóa, chi phi tiếp khách, cớc điện thoại,...
Để tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong công ty kế toán sử dụng TK 641 – chi phi bán hàng
Cuối tháng kế toán căn cứ vào chi phí bán hàng phát sinh, để kết chuyển vào TK 911- xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh là qúa trình hoạt động sản xuất của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp t nhân mây tre giang Thái Toàn là hoạt động sản xuất và kết quả hoạt động khác
Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán ra
Muốn xác định đợc kết quả kinh doanh thì doanh nghiệp phải tập hợp tất cả các chi phí liên quan đến quá trình sản xuất sản phẩm của doanh nghệp
Chi phí trong tháng 1/2008 đợc tập hợp bằng bảng kê chi phi bán hàng sau:
Bảng kê chI phí bán hàng
Tháng 1 năm 2008
Ngày Diễn giải Tổng Ghi có các TK
111 112
23/1 Nộp tiên điện nớc 1200000 1200000 ... 17/1 Cớc phí thuế 1/2008 59910 59910 ...
Cộng 1259910 1259910
2.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Với chi phí quản lý doanh nghiệp không sử dụng 2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 – xác định kết quả kinh doanh và TK 421 – Lãi cha phân phối cùng các tài khoản khác liên quan kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đợc xác định theo công thức:
Kết quả hoạt = Doanh thu - Gía vốn - Chi phí bán - Chi phí động kinh doanh thuần hàng bán hàng QLDN
Ngày 30 tháng 1 năm 2008 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyên sau: - Kết chuyển giá trị vốn hàng bán ( ở bút toán 1 trang 40)
Nợ TK 911 : 56.717.500 Có TK 632 : 56.717.500
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ ( dựa vào bảng kê bán hàng )
Nợ TK 511: 263.596.944 Có TK 911: 263.596.944
- Kết chuyển chi phí bán hàng ( dựa vào bảng kê chi phí) Nợ TK 911: 1.259.910
Có TK 641 : 1.259.910
- Trong tháng 01 không có thu nhập khác và chi phí khác.
Nh vậy hoạt động kết quả kinh doanh trong tháng 01 của doanh nghiệp là KQHĐKD = 263.596.944 - 56.717.500 - 1.259.910
= 205.619.534 đồng Kế toán xác định nh sau:
Nợ TK 911: 205.619.534 đồng Có TK 421 : 205.619.534 đồng
Chứng từ ghi sổ Số 46 Ngày 30 tháng 1 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Trích yêu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Co Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 56.717500 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 263.596.944 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 1.259.910 Kết chuyển lợi nhuận cha phân phối 911 421 205.619.534
Cộng 527.193.888
Ngời lập Kế toán trởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sổ cái
Tháng 01 năm 2008
Tên tài khoản : Phải thu của khách hàng Số hiệu TK : 131
Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoảnđối ứng Số tiền Ghi chú
SH NT Cty cổ phần XNK Mỹ nghệ Thăng Long Nợ Có
49483 18/1 511 2.697.144
3331 134.857
Cộng 2.832.001
Ngời lập Kế toán trởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sổ cái
Tháng 01 năm 2008
Tên tài khoản : doanh thu bán hàng Số hiệu TK: 511
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng Số tiền Ghi chú
SH NT Cty cổ phần XNK Mỹ nghệ Thăng Long
Nợ Có
49483 18/1 131 2.697.144
49484 22/1 Cty TNHH TM Trờng Thinh 111 50.900.000 49485 23/1 Cty DV Thời Trang Hà Nội 112 209.999.800
Kêt chuyển doanh thu bán hàng 911 263.596.944
Cộng 263.596.944 263.596.944
Ngời lập Kế toán trởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sổ Cái
Tháng 01 năm 2008 Tên tài khoản: Tiền mặt
Số hiệu TK: 111
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền
SH NT Số d đầu kỳ
Nợ Có
340.236.708
38809 3/1/08 Trả tiền cho Cty TNHH Hòa Phong 155133 4.200.000420.000 17201 7/1/08 Trả tiền cho Cty TNHH DYNEA 155133 5.362.909536.291 92103 17/1/08 Trả tiền điện thoại 641133 590.91059,091
Cộng 340.236.708 11.169.201
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sổ cái
Tháng 01 năm 2008
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu tài khoản: 112
Đơn vị tính : đồng Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
17201 7/1/08 Trả tiên cho Cty TNHH DYNEA 155133 5.362.909536.291
49485 23/1/08 Thu tien bán hàng cho Cty DV Thời Trang Hà Nội 511
3331 209.999.80010.499.990
Cộng 220.499.790 5.899.200
Ngời lập Kế toán trởng Thủ Trởng đơn vi (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Sổ cái
Tháng 01 năm 2008 Tên tài khoản: giá vốn hàng bán
Số hiệu TK 632
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền
SH NT Nợ Có
30/1/08 Tập hợp giá vốn 155 56.717.500
30/1/08 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 56.717.500
Cộng 56.717.500
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sổ cái
Tháng 01 năm 2008 Tên tài khoản: 911
Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền
SH NT Nợ Có
30/1/08 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.259.910 30/1/08 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 56.717.500
30/1/08 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 263.596.944 30/1/08 Kết chuyển lãi cha phân phối 421 205.619.534
Cộng 263.596.944 263.596.944
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Chơng III
Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán