- Các khoản trích nộp : là các khoản trích nộp cho nhà nước thu của công nhân như sau :
BẢNG KÊ LƯƠNG CHI TIẾT SẢN PHẨM
quý IV năm 2004 như sau:
BẢNG KÊ LƯƠNG CHI TIẾT SẢN PHẨM
(Trích quý IV năm 2004)
ST T T
MÃ HÀNG LOẠI PX BP SL ĐG T.TIỀN GHI
CHÚ
MAX 411806 Quần soóc PXI Cắt 1 4.009 413 1.655.717
MAX 411806 Quần soóc PXI Cắt 1 919 6919,5 569.321
MAX 411806 Quần soóc PXI C5 / I 4.009 4.051 16.240.459
MAX 411806 Quần soóc PXI C5 / I 919 6.076,5 5.584.304
MAX 411806 Quần soóc PXI HT1 4.009 651 2.609.859
MAX 411806 Quần soóc PXI HT1 919 976,5 897.404
MAX 411806 Quần soóc PXI OTK1 4.009 184 737.656
MAX 411806 Quần soóc PXI OTK1 919 276 253.644
TỔNG 28.548.363
CHINEREAR 1006 Quần lửng PXI Cắt 1 6.000 198 1.118.000
CHINEREAR 1006 Quần lửng PXI C1/ I 6.000 1.944 11.664.000
CHINEREAR 1006 Quần lửng PXI HT1 6.000 312 1.872.000
CHINEREAR 1006 Quần lửng PXI OTK1 6.000 88 528.000
TỔNG 15.252.000 ………. ASD 1023 …….. Aó nỉ 3L …. PXII ……. Cắt 2 ……. 452 …… 801 ……. 362.052
ASD 1023 Aó nỉ 3L PXII C6 / II 452 7.854 3.550.008
ASD 1023 Aó nỉ 3L PXII HT2 452 1.261 569.972
ASD 1023 Aó nỉ 3L PXII OTK2 452 356 160.912
TỔNG 28.548.363
……….. ……. … …… …. …… ………
Trong quý IV, lương công nhân trực tiếp sản xuất 3 mã hàng là:
Tiền lương NCTT của ASD 1023 là : 14.401.344 ( đồng) Tiền lương NCTT của CHINEREAR 1006 là : 15.252.000 ( đồng) Tiền lương NCTT của MAX 411806 là : 28.548.363 ( đồng)
* Hạch toán các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất:
Xí Nghiệp May Xuất Khẩu Thanh Trì có các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ. Xí Nghiệp May Xuất Khẩu Thanh Trì rất chú trọng đến việc quản lý tính toán, trích lập và sử dụng các quỹ, vì đây là vấn đề quan trọng không những đối với việc tính toán chi phí sản xuất kinh doanh mà còn đối với việc đảm bảo quyền lợi cho người lao động trong xí nghiệp.
Theo chế độ hiện hành, các khoản trích này được trính lập hàng tháng theo tỷ lệ quy định trên tiền lương cơ bản của công nhân viên, trong đó: 19% được tính vào chi phí sản xuất trong kỳ và 6% đựơc trừ vào thu nhập của người lao động.
Xí nghiệp tiến hành trích các khoản phải nộp theo lương theo công thức sau: + BHXH tại xí nghiệp được phân cấp chi trả cho số trường hợp như ốm đau, thai sản…Hàng tháng xí nghiệp tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% trên lương cơ bản trong đó 15% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh còn 5% được khấu trừ vào thu nhập của người lao động.
BHXH = 15% x Lương cơ bản
+ BHYT tại xí nghiệp được trích lập theo tỷ lệ quy định là 3% trên tiền lương cơ bản của công nhân viên, trong đó 1% khấu trừu vào thu nhập của người lao động còn 2% được tính vào chi phí sản xuất trong kỳ. BHYT được nộp cho cơ quan chuyên môn chuyên trách dưới hình thức mua BHYT để phục vụ, bảo vệ và chăm sóc sức khoẻ cho công nhân viên.
BHYT = 1% x Lương cơ bản
+ KPCĐ cũng được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định là 1% trên tiền lương thực tế của công nhân viên và 1% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Số KPCĐ xí nghiệp trích cũng được phân cấp quản lý và chi tiêu theo chế độ quy định. Một phần nộp lên cơ quan quản lý công đoàn cấp trên và một phần để lại cho xí nghiệp chi tiêu cho hoạt động công đoàn của xí nghiệp.
KPCĐ = 1% x Lương thực tế
Như vậy,BHXH và BHYT được trích trên lương cơ bản, KPCĐ được trích trên lương thực tế. Đối với BHYT, xí nghiệp chỉ trích 1% để tính vào giá thành sản phẩm. Đối với KPCĐ, xí nghiệp thu 1% của công nhân viên còn 1% do xí nghiệp chi trả tính trên lương thục tế.
Cụ thể, dựa vào bảng thanh toán lương của xí nghiệp toàn quý IV/2004 ta có như sau:
Lương cơ bản = 1.899.865.106 (đồng) Lương thực tế = 2.461.407.508 (đồng)
Vậy các khoản trích theo lương được tính vào chi phí phát sinh trong kỳ để tính giá thành sản phẩm là:
BHXH = 15% x 1.899.865.106 = 284.979.765,9 (đồng) BHYT = 1% x 1.899.865.106 = 18.998.651,06 (đồng) KPCĐ = 1% x 2.461.407.508 = 24.614.075,08 (đồng)
Tổng các khoản trích theo lương tính vào chi phí NCTT của quý IV/2004 là : 328.592.492 (đồng)
Tổng chi phí tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất quý IV/ 2004 là 2.461.407.508 (đồng)
Tổng các khoản trích theo lương cần phân bổ H3 =
Tổng chi phí tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất quý IV
328.592.452
= = 0,1334978 2.461.407.508
Với cách tính các khoản trích như vậy thì chi phí về các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất trực tiếp được tập hợp cho 3 mã hàng trên như sau:
Cho mã hàng ASD 1023 là : 14.401.344 x 0,1334978 = 1.922.548 (đồng) Cho mã hàng CHINEREAR 1006 là : 15.252.000 x 0,1334978 = 2.036.108 (đồng) Cho mã hàng MAX 411806 là : 28.548.363 x 0,1334978 = 3.811.144 (đồng)
Tổng chi phí NCTT (lương + khoản trích) tập hợp cho 3 mã hàng là:
14.401.344 + 1.922.548 = 16.323.892 (đồng) Chi phí NCTT cho mã hàng CHINERAER 1006 là :
15.252.000 + 2.036.108 = 17.288.108 (đồng) Chi phí NCTT cho mã hàng MAX 411806 là :
28.548.363 + 3.811.144 = 32.359.507 (đồng
Trong quý, căn cứ vào các chứng từ kế toán về chi phí NCTT đã phát sinh cụ thể là các bảng thanh toán lương của các chuyền, các phân xưởng từng kỳ thanh toán của các tháng trong quý phản ánh các chi phí NCTT phát sinh, kế toán tiền lương phản ánh khảon chi này vao máy để kết chuyển vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 622. SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích quý IV/ 2004) Đơn vị tính: đồng N,T GHI SỔ CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI ĐÃGH I SỔ CÁI SH TK SỐ PHÁT SINH SỐ N,T NỢ CÓ …. ….. ……… …. …….. …….