- Hoá đơn GTGT (MS01GTKT3LL)
SỔ CÁI Năm
1.2.3. Kế toán Thuế giá trị gia tăng phải nộp
Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ trong quá trỡnh lưu thông. Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển hạ tầng Nam Quang tỉnh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, công thức như sau:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế đầu ra = Giỏ bỏn hàng hoỏ sản phẩm
dịch vụ (chưa có thuế) x
Thuế suất GTGT của sản phẩm hàng hoá dịch vụ đó Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ =
Giỏ mua của sản
phẩm hàng hoỏ dịch vụ x
Thuế suất thuế GTGT của hàng được khấu trừ
Chứng từ kế toỏn sử dụng:
- Tờ khai thuế GTGT (MS01GTGT)
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bỏn ra (MS02/GTGT) - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (MS03/GTGT) - Hoá đơn GTGT (MS01GTKT - 3LL)
Trỡnh tự kế toỏn:
Cuối kỳ, căn cứ vào các hoá đơn GTGT, cùng với việc vào Sổ chi tiết TK 511, kế toán vào Sổ chi tiết TK3331 cho các mặt hàng bán ra trong tháng được hưởng khấu trừ.
Vớ dụ: Cuối kỳ, Kế toán tính được số Thuế GTGT phải nộp là 88.273.562 đồng, phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và cỏc Sổ Cỏi, sổ chi tiết TK 3331 như sau:
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG NAM QUANG HẠ TẦNG NAM QUANG
KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 86
Ngày 30 tháng 6 năm 2006
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền (đ) Ghi chỳ
Nợ Cú A B C 1 D Thuế GTGT phải nộp 333 3331 88.273.562 Cộng 88.273.562 Kốm theo: 01 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tờn) Ngày 30 tháng 6 năm 2006 Kế toán trưởng (Ký, họ tờn)
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG NAM QUANG HẠ TẦNG NAM QUANG
KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, tỉnh Hải Dương
Mẫu số: S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2006
Chứng từ ghi sổ
Số tiền (đ)
Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ)
Số hiệu Ngày thỏng Số hiệu Ngày thỏng
A B 1 A B 1
… … …
86 30/6 88.273.562
- Cộng thỏng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng thỏng
- Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08
- Ngày mở sổ: 01/01/2006 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toán trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 30 tháng 6 năm 2006 Giám đốc (Ký, họ tờn, đóng dấu)
Kế toán vào Sổ Cái và Sổ chi tiết tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp như sau:
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG NAM QUANG HẠ TẦNG NAM QUANG
KCN Nam Sỏch, huyện Nam Sỏch, tỉnh Hải Dương
Mẫu số: S36-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)