D Thiết bị, dụng cụ quản lý
623 141 4.470.450 4.470.450 K/c Chi phớ mỏy thi cụng
K/c Chi phớ mỏy thi cụng
quý IV Cụng trỡnh nhà học trường ĐHSPTN
154.1 623 33.150.450 33.150.450
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tờn, đúng dấu) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
SỔ CÁI Năm 2005
Tờn tài khoản: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Số hiệu:623 (Trớch quý IV/2005) Đơn vị tớnh: Đồng NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Cú 31/10 31/10
Chi phớ nhõn cụng lỏi mỏy thỏng 10 Cụng trỡnh nhà học
trường ĐHSPTN
141 7.477.000
30/11 30/11
Chi phớ nhõn cụng lỏi mỏy thỏng 11 Cụng trỡnh nhà học
trường ĐHSPTN
141 7.763.000
25/12 25/12
Chi phớ thuờ mỏy thi cụng thỏng 12 Cụng trỡnh nhà học
trường ĐHSPTN
331 6.900.000
27/12 14G 27/12
Mua dầu cho mỏy vận thăng 500kg, Cụng trỡnh nhà học
trường ĐHSPTN
141 6.570.000
31/12 31/12
Chi phớ nhõn cụng lỏi mỏy thỏng 12 Cụng trỡnh nhà học
trường ĐHSPTN
141 4.470.450
31/12 31/12
K/c chi phớ mỏy thi cụng quý IV Cụng trỡnh nhà học trường
ĐHSPTN
33.150.450Cộng 33.150.450 33.150.450 Cộng 33.150.450 33.150.450 Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Cụng trỡnh: nhà học trường ĐHSPTN (Trớch quý IV năm 2005)
Đơn vị tớnh: VNĐ
NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Cú Quý IV 31/10 31/10 Chi phớ nhõn cụng lỏi mỏy thỏng 10 141 7.477.000 30/11 30/11 Chi phớ nhõn cụng lỏi mỏy thỏng 11 141 7.763.000 25/12 25/12 Thuờ mỏy 331 6.900.000 27/12 14G 27/12 Mua dầu mỏy vận
thăng 500kg 141 6. 480.000 31/12 31/12 Chi phớ nhõn cụng lỏi mỏy 141 4.470.450 31/12 31/12 K/c chi phớ sử dụng mỏy quý IV 154.1 33.150.450 Cộng 33.150.450 33.150.450 Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
Căn cứ vào Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao, kế toỏn ghi Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cỏi và Sổ chi tiết TK 623, 214. Cuối quý, sau khi kiểm tra, đối chiếu, kế toỏn tổng hợp số liệu để kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
Vớ dụ: Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng thỏng 12/2005 cho cụng trỡnh nhà học trường ĐHSPTN là 3.627.200, kế toỏn ghi:
Nợ TK 623 (623.4) - nhà học trường ĐHSPTN: 3.627.000đ Cú TK 214 - Khấu hao TSCĐ: 3.627.000đ Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 009: - Nguồn vốn khấu hao: 3.627.000đ
Cuối quý, số liệu dũng tổng cộng trờn sổ cỏi TK 623 được sử dụng để lập Bảng tổng hợp chi phớ phỏt sinh toàn cụng ty (Bảng 2.43 trang 74).
1.2.4. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ sản xuất chung là toàn bộ chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất nhưng khụng được tớnh trực tiếp vào cỏc yếu tố chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Khoản mục chi phớ sản xuất chung ở Cụng ty Đầu tư Xõy dựng và Phỏt triển Cụng nghệ bao gồm cỏc yếu tố:
- Lương, thưởng của nhõn viờn quản lý đội.
- Chi phớ vật liệu, văn phũng phẩm phục vụ quản lý chung của đội. - Chi phớ cụng cụ, dụng cụ sản xuất.
- Chi phớ khấu hao TSCD.
- Chi phớ dịch vụ thuờ, mua ngoài như điện,nước, chi phớ lỏn trại tạm thời, chi phớ bồi dưỡng nghiệp vụ ngắn hạn cho cụng nhõn,chi phớ bảo vệ cụng trường,...
- Chi phớ chung cú liờn quan đến việc chỉ đạo sản xuất, việc thực hiện kế hoạch, liờn quan tới quyền lợi cỏn bộ cụng nhõn viờn,...nờn việc phản ỏnh chớnh xỏc cỏc khoản mục chi phớ và giỏm sỏt chặt chẽ quỏ trớnh phỏt sinh cỏc chi phớ đảm bảo đỳng chớnh sỏch, chế độ kế toỏn được cụng ty rất coi trọng. Để tập hợp và phõn bổ chi phớ sản xuất chung, cụng ty sử dụng TK 627- “Chi phớ sản xuất chung”, tài khoản này được mở chi tiết cho tưng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
1.2.4.1 Chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trường.
Khoản chi phớ này bao gồm tiền lương, tiền thưởng của nhõn viờn quản lý cụng trường. Đối với bộ phận này (cũng như cỏc bộ phận giỏn tiếp khỏc) cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian. Theo hỡnh thức này, lương của mỗi cụng nhõn sẽ được tớnh căn cứ vào số ngày cụng (trong, ngoài giờ) và lương một nhõn cụng (trong, ngoài giờ). Lương ngày cụng trong giờ được cụng ty quy định đối với từng loại cụng việc, chức vụ trong một thời kỳ nhất định căn cứ vào cỏc quy định về lương trong thời kỳ đú, lương một ngày cụng ngoài giờ được tớnh bằng 1,5 lần lương ngày cụng trong giờ.
Hàng thỏng, kế toỏn đội căn cứ vào Bảng chấm cụng (Biểu 2.29 - Trang 58) và đơn giỏ tiền lương đó được quy định để tớnh lương cho từng lao động và lập Bảng thanh toỏn tiền lương (Biểu 2.30 – Trang 59).
Biểu 2.29 BẢNG CHẤM CễNG Thỏng 12 năm 2005 Cụng trỡnh: nhà học trường ĐHSPTN Tổ: Văn phũng STT Họ và tờn Cấp bậc lương hoặc chức vụ Ngày trong thỏng Tổng số
ngày cụng Đơn giỏ
Thành tiền Ký nhận 1 2 3 ... 30 31
1 Phan Thanh Dũng Đội trưởng x x x x x 262 Bựi Khắc Thường Đội phú x x x x x 24