- VẬN TẢI XI MĂNG HOÀNG THẠCH Mẫu số: 02 VT
4. Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí cần thiết khác phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm phát sinh ở các phân xưởng, bộ phận sản xuất. Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao Tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền, chi phí sản xuất chung cố định, chi phí sản xuất chung biến đổi. Để theo dõi chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng phân xưởng, bộ phận sản xuất dịch vụ.
- TK 6271- Chi phí nhân viên - TK 6272- Chi phí vật liệu
- TK 6273- Chi phí dụng cụ sản xuất
- TK 6274- Chi phí khấu hao Tài sản cố định - TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6278- Chi phí khác bằng tiền
* Những khoản chi phí sản xuất chung ở Công ty bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Bao gồm các khoản lương, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn của Cán bộ Công nhân viên phân xưởng. Bộ phận này hưởng lương theo thời gian. Số liệu trên bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội chi tiết cho từng bộ phận để phân bổ cho các sản phẩm. Căn cứ vào số liệu này, cuối tháng kế toán tổng hợp ghi vào bảng kê số 4 theo định khoản sau: Nợ TK 6271 28.302.000 PX1 24.939.800 PX2 3.362.200 Có TK 334 26.878.000 Có TK 338 1.424.000 Có TK 3382 537.600 Có TK 3383 872.100 Có TK 3384 104.300
Sau đó từ bảng kê số 4 kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 7, từ nhật ký chứng từ số 7 ghi vào sổ cái TK 627.
- Chi phí nguyên vật liệu: các khoản này được kế toán tập hợp theo từng bộ phận và tập hợp chi phí sản xuất rồi ghi vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Cuối tháng lấy số liệu từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ghi vào bảng kê số 4 theo định khoản:
Nợ TK 6272 PX1 2.030.558
Có TK 152 2.030.558 Số liệu từ bảng kê số 4 được ghi vào nhật ký chứng từ số 7, từ nhật ký chứng từ số 7 ghi vào sổ cái TK 627 theo quan hệ đối ứng trên.
- Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất: Căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ loại xuất dùng một lần để lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ số liệu từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được kế toán ghi vào bảng kê số 4, từ bảng kê số 4 kế toán phản ánh vào nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 627 theo quan hệ đối ứng tương ứng:
Nợ TK 6273 (PX 1) 850.300 Có TK 153 850.300
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Trong quá trình sản xuất kinh doanh giá trị hao mòn tài sản cố định được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng. Đối với Công ty toàn bộ thiết bị, tài sản cố định tham gia sản xuất đều tính khấu hao và phân bổ vào chi phí sản xuất trong tháng.
Căn cứ sổ tài sản cố định phải tính khấu hao, phương pháp tính khấu hao, tỷ lệ tính vào mức khấu hao, ta có bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định tháng 12 năm 2005 của Công ty như sau:
Từ bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, kế toán ghi vào bảng kê số 4 theo bút toán sau:
Nợ TK 6274 77.756.365 PX1 18.313.695
PX2 59.442.670 Có TK 214 77.756.365
Sau đó từ bảng kê số 4 ghi vào nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 627 theo quan hệ đối ứng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là những chi phí như: Chi phí thu mua vật tư, điện nước, điện thoại… khi nhận được hoá đơn, chứng từ thanh toán kế toán tập hợp chi phí theo từng bộ phận sản xuất.
- Chi phí khác bằng tiền như: Chi phí tiếp khách, văn phòng phẩm dùng cho quản lý phân xưởng… các khoản chi phí này được tập hợp và ghi vào nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2, nhật ký chứng từ số 10, kế toán ghi: 1. Nợ TK 6278 31.046.375 PX1 40.000 PX2 31.006.375 Có TK 111 31.046.375 2. Nợ TK 6278 1.803.3332 PX1 1.803.333 Có TK 112 1.803.333 3. Nợ TK 6278 8.179.650 PX1 8.179.650 Có TK 141 8.179.650C Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2, nhật ký chứng từ số 10 kế toán ghi vào bảng kê số 4 và nhật ký chứng từ số 7
Căn cứ vào các bảng phân bổ, kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung vào TK 154
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Như vậy, để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty, kế toán căn cứ vào các bảng kê số 4, bảng kê số 5 và các nhật ký chứng từ có liên quan, các bảng phân bổ để ghi vào nhật ký chứng từ số 7.
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, các bảng kê, các nhật ký chứng từ liên quan để ghi vào các cột và các dòng phù hợp của bảng kê số 4. sau khi khoá sổ vào cuối tháng hay cuối quý được dùng để ghi vào nhật ký chứng từ số 7.
Bảng kê số 4 dùng để tổng hợp số phát sinh Có của các tài khoản: 152,153, 142, 214, 241, 334, 335, 338, 621, 622, 627 đối ứng Nợ các tài khoản: 154, 621, 622, 627 và được tập hợp cho từng đội sản xuất, chi tiết cho từng sản phẩm, Xà lan đóng mới.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tập hợp vào bảng kê số 4 tháng 12 năm 2005 ở Công ty như sau:
- Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, theo số liệu từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vào bảng kê số 4, nhật ký chứng từ số 7, sau đó vào sổ cái TK 621, đồng thời kết chuyển sang TK 154 (chi tiết theo từng phân xưởng) theo định khoản:
Nợ TK 154 1.293.421.285 Có TK 621 1.293.421.285C
- Đối với chi phí nhân công trực tiếp, căn cứ vào bảng phân bổ số 2 vào bảng kê số 4, nhật ký chứng từ số 7, sau đó vào sổ cái TK 622 (chi tiết theo phân xưởng), và kết chuyển sang TK 154 theo từng phân xưởng và từng xà lan cụ thể:
Nợ TK 154 103.964.300 Có TK 622 103.964.300
- Đối với chi phí sản xuất chung, toàn bộ chi phí đã tập hợp ghi vào bảng kê số 4, nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 627, đồng thời kết chuyển sang TK 154 (chi tiết từng phân xưởng) theo bút toán:
Nợ TK 154 149.863.581 Có TK 627 149.863.581
- Xuất nguyên vật liệu đóng mới xà lan là: 1,293,421, 285 đồng, căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ đã lập:
Nợ TK 621 1.293.421.285 Có TK152 1.291.692.805 Có TK153 1.728.480
- Lương và các khoản phụ cấp của công nhân trực tiếp sản xuất là: 85,961, 100 đồng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội, đã lập:
Nợ TK 622 85.961.100 Có TK 334 85.961.100
- Lương và các khoản phụ cấp của công nhân gián tiếp sản xuất là: 26,878, 000 đồng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội, đã lập:
NợTK6271 26.878.000 PX 1 23.685.000 PX 2 3.193.000 Có TK 334 26.878.000
- Các khoản trích lập Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn là: 18.726.100 đồng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội, đã lập:
Nợ TK 622 17.302.100 Nợ TK 627 1.424.000 Có TK 338 18.726.100