- VẬN TẢI XI MĂNG HOÀNG THẠCH Mẫu số: 02 VT
3. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ gồm: tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn theo số tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất.
Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất, phân xưởng, bộ phận sản xuất, loại sản phẩm.
Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty cổ phần thương mại - dịch vụ - vận tải - xi măng Hoàng Thạch bao gồm: tiền lương cơ bản, các khoản phụ cấp lương, lương phụ, Bảo hiểm xã hội, Baỏ hiểm y tế, Kinh phí công đoàn. Hiện nay Công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lương đó là; trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm.
Với lương trả theo thời gian: căn cứ vào thời gian làm việc, cấp bậc và hiệu quả sản xuất để làm cơ sở tính lương theo thời gian.
Đối với lương trả theo sản phẩm: Công ty căn cứ vào đơn giá tiền lương đã xây dựng và số đơn vị sản phẩm hoàn thành ở mỗi công đoạn sản xuất để tính lương.
Hạch toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp của Công ty hàng tháng dựa vào kết quả lao động, khối lượng sản phẩm, công đoạn đã hoàn thành, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật và đơn giá tiền lưong cho một đơn vị sản phẩm, từ đó tính ra tổng tiền lương phải trả cho công nhân lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Tại các phân xưởng sản xuất có nhân viên chấm công phân xưởng. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp căn cứ vào các bảng chấm công, phiếu làm thêm ca do nhân viên chấm công gửi lên, tiến hành tính lương phải trả cho mỗi công nhân sản xuất, từ đó tính ra tổng chi phí tiền lương phải trả trong tháng và các
khoản phải trả, phải nộp khác theo quy định của Nhà nước. Theo bảng kê tiền lương sau:
- Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương kế toán tiến hành tính Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định 19% tính vào chi phí sản xuất. Cuối kỳ, tính toán trực tiếp hay phân bổ chi phí nhân công trực tiếp chuyển cho các đối tượng chịu chi phí để tính giá thành.
Tổng tiền lương phải trả công nhân viên tháng 12 năm 2005 là: 128.382.100 đồng.
Trong đó:
- Lương công nhân trực tiếp sản xuất là: 85.961.100 đồng.8 - Lương nhân viên phân xưởng là: 26.878.000 đồng. - Lương bộ phận quản lý doanh nghiệp: 15.543.000 đồng. Căn cứ vào bảng phân bổ kế toán ghi:
Nợ TK 154: Có TK 622:
Căn cứ vào Nhật ký chứng từ vào bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội, ta vào bảng kê số 4 và nhật ký chứng từ số 7. Kế toán phản ánh nhật ký chứng từ. Nợ TK 622 103.964.300 Có TK 334 85.961.100 Có TK 338 18.003.200 TK 3382 1.039.200 TK 3383 16.762.400 TK 3384 201.600
Cuối kỳ Kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp bằng bút toán:
Nợ TK 154 103.964.300