3.1 Hạch toán kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí liên quan đến hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
Tài khoản sử dụng TK641 “Chi phí bán hàng”. Nội dụng của tài khoản như sau:
Bên Nợ: chi phí bán hàng thực tế phát sinh
Bên Có: - các khoản ghi giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kỳ. Không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6411: chi phí nhân viên TK6415: chi phí bảo hành
TK6412: chi phí vật liệu, bao bì TK6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK6413: chi phí dụng cụ đồ dùng TK6418: chi phí bằng tiền khác
TK6414: chi phí khấu hao TSCĐ
Phương pháp hạch toán:
TK334TK641 TK641
TK111,152,335TK3382,3383,3384 TK3382,3383,3384
TK142,242,335TK214 TK214 TK152(611) TK111,112,331 TK352 TK153 TK352 TK911
Phụ cấp lương, tiền ăn ca phải trả nhân viên bán hàng Trích KPCĐ,BHXH,BHYT
Chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho bán hàng
Chi phí trả trước, chi phí phải trả tính vào chi phí bán hàng
Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng Công cụ dụng cụ xuất dùng cho bán hàng phân bổ 1 lần
Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành cho hàng hóa tiêu thụ Dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác
Các khoản ghi giảm CPBH
Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành hàng hóa Kết chuyển cuối kỳ
TK133
Sơ đồ 14: Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý kinh doanh hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của toàn bộ doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Bên Nợ: chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển cuối kỳ.
Cuối kỳ, TK 642 không có số dư.
Tài khoản 642 được chi tiết thành 8 tài khoản cấp hai:
TK6421: chi phí nhân viên quản lý TK6425: thuế, phí và lệ phí (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK6422: chi phí vật liệu quản lý TK6426: chi phí dự phòng
TK6423: chi phí đồ dùng văn phòng TK6427: chi phí dịch vụ mua ngoài
TK6424: chi phí khấu hao TSCĐ TK6428: chi phí bằng tiền khác
TK334,338 TK333,111,112 TK333,111,112 TK142,242,335 TK214 TK139 TK642 TK111,112,331 TK352 TK153,152(611) TK352 TK111,152,335 TK139
Phụ cấp lương, tiền ăn ca phải trả nhân viên BPQLDN Thuế môn bài, thuế nhà đất, lệ phí cầu đường phải nộp
Lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi Chi phí trả trước, chi phí phải trả tính vào chi phí quản lý DN hàng
Khấu hao TSCĐ ở bộ quảnlý doanh nghiệp Công cụ dụng cụ xuất dùng cho bán hàng phân bổ 1 lần
Dự phòng phải trả về chi phí cơ cấu DN và HĐ có rủi ro lớn Dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác
Các khoản ghi giảm CPQLDN hàng Hoàn nhập dự phòng phải trả
Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa được sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
TK911TK133 TK133
K/c cuối kỳ
Sơ đồ 15: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 3.3 Hạch toán kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa
Kết quả tiêu thụ hàng hóa cũng chính là kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thể hiện ở chỉ tiêu lãi hoặc lỗ bằng việc so sánh giữa doanh thu thuần với những chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Cụ thể:
- Kết quả HĐSXKD = DTT - (GVHB + CPBH + CPQLDN)
- DTT = tổng DT bán hàng – ( chiết khấu thương mại + giá trị hàng bán bị trả lại + giảm giá hàng bán + thuế tiêu thụ đặc biệt + thuế xuất khẩu + VAT theo pp trực tiếp)
- Lợi nhuận gộp về bán hàng = DTT - GVHB
Trong đó:
HĐSXKD: hoạt động sản xuất kinh doanh GVHB: giá vốn hàng bán
CPBH: chi phí bán hàng
CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng là TK911 “Xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa”. Kết cầu và nội dụng của TK 911:
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của hàng hóa đã bán
- Chi phí bán hàng và chi phí quảnlý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản sử dụng là TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”. Kết cấu và nội dung như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bên Nợ:
- Số lỗ từ các hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Bên Có:
- Các khoản lãi từ các hoạt động kinh doanh phát sinh trong kỳ - Xử lý các khoản lỗ trong kỳ.
Số dư Nợ: phản ánh các khoản lỗ chưa được xử lý.
Số dư Có: các khoản lãi chưa được phân phối.
-Kế toán xác định kết quả tiêu thụ được xác định khái quát như sau:
TK632TK641 TK641 TK911 TK642 TK511,512 TK421 K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng K/c chi phí quản lý doanh nghiệp
K/c doanh thu bán hàng K/c lỗ
K/c lãi Sơ đồ 16: Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa