- Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký sổ cá
2.3.2.2Thủ tục xuất kho hàng hoá
Phòng kinh doanh mua hàng về có đầy đủ hoá đơn, khi hàng về phòng kinh doanh phát lệnh nhập kho, ghi thẻ kho làm 3 liên phòng kế toán theo dõi 1 liên, phòng kinh doanh theo dõi 1 liên , thủ kho theo dõi 1 liên. Sau khi nhập kho căn cứ vào việc lập hiệu quả lãi lỗ phòng kinh doanh ký lệnh xuất hàng (bán ra ) , khách hàng nhận hàng, hoá đơn và thanh toán tiền. Hàng bán tháng nào thì nộp thuế và tính kết quả kinh doanh vào tháng đó.
Căn cứ vào các chứng từ gốc để viết hoá đơn.
VD : +)Ngày 22/12/ 2009 công ty TNHH Việt á mua 1 máy xúc đào đã qua sử dụng hiệu Komat'su với giá 592 930 800đ thuế suất thuế GTGT 5%.
+)Ngày 22/12/2009 công ty mua 1 máy xúc đào đã qua sử dụng hiệu
kobelco với giá 519 702 500đ thuế suất thuế GTGT 5%
+) Ngày 29/12/2009 công ty mua 1 máy đào bánh xích đã qua sử dụng của
hiệu komat'su với giá 2 457 142 857 đ thuế suất thuế GTGT 5% Biểu số 1
HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT - 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG PT /2009 B
Ngày 22 tháng 12 năm 2009 008140
Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần XNK Tạp Phẩm Địa chỉ : 36 Bà Triệu - Hà Nội
Điện thoại : Họ tên người mua hàng :
Đơn vị : Công ty TNHH Việt Á
Địa chỉ : 386 Nguyễn Văn Linh - Long Biên-HN Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MS : 0100942727 Đơn vị tính : Đồng
stt Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Máy xúc đào đã qua sử dụng Hiệu Kobelco Model SK 100 - 1 Sêri số 05702 Chiếc 1 519 702 500 519 702 500 Cộng tiền hàng 519 702 500
Thuế suất thuế GTGT: 5% tiền thuế GTGT: 25 985 125
Tổng cộng tiền thanh toán 545 687 625
(số tiền bằng chữ:Năm trăm bốn lăm triệu sáu trăm tám bảy nghìn sáu trăm hai lăm đồng )
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2
HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT - 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG PT /2009 B
Ngày 22 tháng 12 năm 2009 0081441
Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần XNK Tạp Phẩm Địa chỉ : 36 Bà Triệu - Hà Nội
Mã số thuế : 0400108747 Điện thoại :
Họ tên người mua hàng :
Đơn vị : Công ty TNHH Việt Á
Địa chỉ : 386 Nguyễn Văn Linh - Long Biên-HN Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MS : 0100942727 Đơn vị tính : Đồng
stt Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Máy xúc đào đã qua sử dụng Hiệu Komat'su Model PC 128 US - 3 Sêri số 5738 Chiếc 1 592 930 800 592 930 800 Cộng tiền hàng 592 930 800 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuế suất thuế GTGT: 5% tiền thuế GTGT: 29 646 540
Tổng cộng tiền thanh toán 622 577 340
(số tiền bằng chữ:Sáu trăm hai hai triệu năm trăm bảy bảy nghìn ba trăm bốn mươi đồng)
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 3
HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT - 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG PT /2009 B
Ngày 29 tháng 12 năm 2009 0056062 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TM & XNK Tân Đạt
Địa chỉ : Km 10 + 500 Quốc lộ 5 Dương Xá_Gia Lâm_ HN Mã số thuế : 0102373628
Điện thoại : Họ tên người mua hàng :
Đơn vị : Công ty TNHH Việt Á
Địa chỉ : 386 Nguyễn Văn Linh - Long Biên-HN Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MS : 0100942727
Đơn vị tính : Đồng
stt Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Máy xúc đào đã qua sử dụng Hiệu Komat'su Model PC 350 - 7 Sêri số 20052 Chiếc 1 2 457 142 857 2 457 142 857 Cộng tiền hàng 2 457 142 857
Thuế suất thuế GTGT: 5% tiền thuế GTGT: 122 857 143
Tổng cộng tiền thanh toán 2 580 000 000
(số tiền bằng chữ: Hai tỷ năm trăm tám mươi triệu đồng)
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sau khi nhận được hoá đơn GTGT cùng với một số giấy tờ của các cơ sở chuyển đến. Bộ phận kinh doanh của công ty viết phiếu nhập kho hàng hoá
Việc nhập kho đánh giá lô hàng như sau:
- Tại kho, thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT và kết quả kiểm nhận, ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập kho và thẻ kho. Sau đó chuyển phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT cho phŨNG KẾ TOỎN.
- TẠI PHŨNG KẾ TOỎN: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán xác định trị giá mua thực tế của hàng nhập kho là tiền hàng (chưa có thuế GTGT) ghi trên hoá đơn.
Các phiếu nhập kho đều căn cứ vào số hàng thực nhập về NK kế toán lập phiếu nhập kho.
Biểu số 4
Công ty TNHH Việt Á PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số:01-VT
Ngày 22 tháng 12 năm 2009 QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
Họ tên người giao hàng : Trần Văn Tuyên
Theo HĐ số 0081440 ngày 22 tháng 12 năm 2009 Nhập tại kho : Công ty TNHH Việt Á
Nợ TK 156: Có TK 331 Đơn vị tính: Đồng VN STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Máy xúc đào đã qua sử dụng hiệu kobelco Model SK 100-1 Sêri số 05702 chiếc 1 1 519 702 500 519 702 500 Tổng cộng 519 702 500
Cộng thành tiền(Bằng chữ): Năm trăm mười chín triệu bảy trăm linh hai nghìn năm trăm đồng)
Ngày 22 tháng 12 năm 2009
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 5
Công ty TNHH Việt Á PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số:01-VT
Ngày 22 tháng 12 năm 2009 QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006
của Bộ trưởng BTC
Họ tên người giao hàng : Trần Văn Tuyên
Nhập tại kho : Công ty TNHH Việt Á Nợ TK 156: Có TK 331 Đơn vị tính: Đồng VN STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Máy xúc đào đã qua sử dụng hiệu komat'su Model PC128US -2 Sểi số 5738 chiếc 1 1 592 930 800 592 930 800 Tổng cộng 592 930 800
Cộng thành tiền(Bằng chữ): Năm trăm chín hai triệu chín trăm ba mươi nghìn tám trăm đồng)
Ngày 22 tháng 12 năm 2009
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 6
Công ty TNHH Việt Á PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số:01-VT
Ngày 29 tháng 12 năm 2009 QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
Theo HĐ số 0056062 ngày 29 tháng 12 năm 2009 Nhập tại kho : Công ty TNHH Việt Á
Nợ TK 156: Có TK 331 Đơn vị tính: Đồng VN STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Máy xúc đào đã qua sử dụng hiệu komat'su Model PC 350-7 Sểi số 20052 chiếc 1 1 2 457 142 857 2 457 142 857 Tổng cộng 2 457 142 857
Cộng thành tiền(Bằng chữ): Hai tỷ bốn trăm năm bảy triệu một trăm bốn hai nghìn tám trăm năm bảy đồng)
Ngày 29 tháng 12 năm 2009
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào số thực nhập để lập phiếu xuất kho
Biểu số 7
Công ty TNHH Việt Á PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 01-VT Ngày 28 tháng 12 năm 2009 QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
của Bộ trưởng BTC
Họ tên người giao hàng : Đỗ Anh Bình.Bộ phận: Kinh doanh Lý do xuất kho : Xuất bán
Xuất tại kho : Công ty TNHH Việt á (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 632 Có TK 156 Đơn vị tính: Đồng VN STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Máy xúc đào đã qua sử dụng hiệu kobelco Model SK 100-1 Sểi số 05702 chiếc 1 1 519 702 500 519 702 500 Tổng cộng 519 702 500
Cộng thành tiền(Bằng chữ): Năm trăm mười chín triệu bảy trăm linh hai nghìn năm trăm đồng)
Ngày 28 tháng 12 năm 2009
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 8
Công ty TNHH Việt Á PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 01-VT Ngày 31 tháng 12 năm 2009 QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
Họ tên người giao hàng : Đỗ Anh Bình.Bộ phận: Kinh doanh Lý do xuất kho : Xuất bán
Xuất tại kho : Công ty TNHH Việt á
Nợ TK 632 Có TK 156 Đơn vị tính: Đồng VN STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Máy xúc đào đã qua sử dụng hiệu Komat'su Model PC 128 US - 2 Sểi số 5738 chiếc 1 1 592 930 800 592 930 800 Tổng cộng 592 930 800
Cộng thành tiền(Bằng chữ): Năm trăm chín hai triệu chín trăm ba mươi nghìn tám trăm đồng)
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
Công ty thực hiện chi tiết kế toán hàng hoá theo phương pháp ghi thẻ song song, phục vụ phương pháp này công ty sử dụng các mẫu sổ chi tiết như sau: thẻ kho, sổ chi tiết hàng hoá,bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hoá,sử dụng TK chi tiết:TK 1561A - xk - Hàng xuất kho.
Phương pháp này có ưu điểm là cách ghi đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, có khả năng cung cấp thông tin nhanh cho quản trị hàng tồn kho và khá phù hợp với đặc điểm của công ty ( các nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá không nhiều nên không sử dụng giá hạch toán) việc hạch toán chi tiết hàng hoá ở kho và phŨNG KẾ toán như sau:
- Ở kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tỠNH HỠNH NHẬP, XUẤT, TỒN HàNG NGàY CỦA TỪNG LOẠI HàNG HOỎ THEO CHỈ TIỜU SỐ Lượng (thẻ kho được mở cho từng loại hàng ). Hàng ngày thủ kho thực hiện nhập-xuất hàng hoá lập các chứng từ nhập xuất sau đó căn cứ vào các chứng từ đó để ghi váo thẻ kho. Ngoài ra thủ kho cŨN CÚ NHIỆM VỤ SẮP XẾP, PHÕN LOẠI HỢP LÝ CỎC CHỨNG TỪ NHẬP XUẤT để giao cho kế toán.
- Ở PHŨNG KẾ TOỎN: định kỳ 10 ngày, kế toán xuống kho để kiểm tra, kÝ XỎC NHẬN VàO THẺ KHO Và NHẬN CỎC CHỨNG TỪ NHẬP XUẤT MANG VỀ PHŨNG KẾ TOỎN. TẠI PHŨNG kế toán, kế toán kiểm tra các chứng từ nhập, xuất, căn cừ vào đó để ghi vào sổ chi tiết hàng hoá, mỗi chứng từ một dŨNG. SỔ CHI TIẾT HàNG HOỎ THEO DỪI CẢ HIỆN VẬT (SỐ Lượng), giá trị (số tiền) của hàng HOỎ. CUỐI THỎNG, KẾ TOỎN CỘNG SỐ LIỆU TRỜN SỔ CHI TIẾT HàNG HOỎ Và LẬP BẢNG KỜ TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN.