- Lương phải trả cho công nhân trực tiếp thi công Công trình cầu Đà
338 2.560.383 31/12 Xuất công cụ, dụng cụ thi công
2.4.5- Tổng hợp chi phí sản xuất cuối quý.
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
là từng công trình, hạng mục công trình. Nên phương pháp tập hợp chi phí sản xuất ở công ty là tập hợp theo từng công trình, hạng mục công trình. Do đó, các chi phí phát sinh trong tháng, quý được theo dõi cho từng công trình, hạng mục công trình.
Cụ thể, trong quý IV công trình cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp được từ sổ chi tiết TK621 là: 1.202.756.100.
+ Chi phí nhân công trực tiếp tập hợp từ sổ chi tiết TK622 là: 121.495.600. + Chi phí sử dụng máy thi công tập hợp được từ sổ chi tiết TK623 là: 72.135.000.
+ Chi phí sản xuất chung tập hợp được từ sổ chi tiết TK627 là: 19.933.502. BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT
Khoa Kế toán
Quý IV năm 2007
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
TT T
Tên công tình, hạng mục công trình
Chi phí sản xuất trong kỳ Tổng cộng
CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC
1 cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang 1.202.756.100 121.495.600 72.135.000 19.933,524 1.416.320.224 2 Cầu Bắc Giang 738.264.800 84.979.500 42.610.000 10.393,800 876.248.100 3 Đường QL 3- Bắc Cạn 3.347.573.000 30.937.500 96.803.800 148.481,000 3.623.795.300 ... ... ... ... ... ... Cộng 8.564.722.600 2.331.151.700 2.745.168.000 1.059.342.400 14.700.384.700
2.4.6- Đánh giá sản phẩm làm dở tại CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
Đánh giá sản phẩm làm dở chính xác có ý nghĩa quan trọng trong việc tính giá thành sản phẩm. Để tính được giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành trong quý buộc công ty phải xác định chi phí dở dang đầu quý và chi phí
sản xuất dở dang cuối quý. Ở CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
cuối quý công ty tiến hành kiểm kê lại khối lượng xây lắp dở dang và được bên A chấp nhận. Dựa trên bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang (mẫu 2.28), kế toán tính toán khối lượng xây lắp dở dang theo giá trị dự toán.
Mẫu 2.28:
BIÊN BẢN KIỂM KÊ KHỐI LƯỢNG XÂY LẮP DỞ DANG
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Công trình: cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
Thị
trường Diễn giải ĐVT
Khối lượng
Đơn giá dự toán Thành tiền
VL NC Máy VL NC Máy 1 Đổ bê tông mống mố M3 76 296.000 75.000 32.000 22.496.000 5.700.000 2.432.000 2 Đổ bê tông mũ mố M3 95 309.00 0 83.000 32.000 29.355.000 7.885.000 3.040.000 ... .... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 63.279.000 20.308.000 7.081.000
Từ số liệu trên bảng xây lắp dở dang ta tập hợp chi phí khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ.
Khoa Kế toán
* Chi phí trực tiếp
+ Chi phí vật liệu: 63.279.000 + Chi phí nhân công: 20.308.000 + Chi phí máy thi công: 7.081.000 Cộng: 90.668.000
* Chi phí chung
Chi phí chung = 55% x 20.308.000 = 11.169.400 * Thu nhập chịu thuế tính trước
Thu nhập chịu thuế tính trước = (90.668.000 + 11.169.400) x 5,5% = 5.601.057
Vậy giá trị dự toán của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ là: 90.668.000 + 11.169.400 + 5.601.057 = 107.438.457 Chi phí thực tế KLXLDD cuối kỳ = Chi phí thực tế của KLXLDD đầu kỳ + Chi phí thực tế của KLXL thực hiện trong kỳ X Giá trị dự toán của KLXLDD cuối kỳ Giá trị dự toán của KLXL
hoàn thành bàn giao +
Giá trị dự toán của KLXLDD cuối kỳ
+ Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ: lấy số liệu từ bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành quý III năm 2007 hay số dư đầu kỳ của TK154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" (mẫu 2.29) của công trình cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang là: 156.411.275
+ Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp thực hiện trong kỳ: lấy số liệu từ cột phát sinh bên Nợ TK154 (mẫu2.29) là: 1.416.320.224
+ Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ, số liệu được bên A chấp nhận thanh toán là: 1.252.857.149
Vậy chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ là:
Chi phí thực tế
KLXLDD cuối kỳ = 156.411.275 + 1.416.320.224 x 107.438.457 1.252.857.149 + 107.438.457
Khoa Kế toán
Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ của công trình sẽ được phản ánh vào bảng báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành (mẫu2.31) trong quý của công ty ở cột chi phí thực tế sản phẩm dở dang cuối kỳ. Từ đó tính ra giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ. Các công trình khác cũng làm như vậy. Số liệu này sẽ được phản ánh vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành quý IV năm 2007 đồng thời cũng được phản ánh ở phần dư Nợ TK154 vào cuối kỳ.
2.2.7- Tính giá thành công trình ở CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD.
Xuất phát từ đặc điểm của công ty xây dựng thuộc loại hình đơn chiếc, quy trình sản xuất phức tạp, thời gian thi công dài, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng công trình, hạng mục công trình. Do vậy, đối tượng tính giá thành ở công ty được xác định là từng bộ phận công trình hoàn thành, giai đoạn công việc hoàn thành và công trình xây dựng hoàn thành. Kỳ tính giá thành của công ty được xác định là hàng quý.
Tuỳ theo các phần khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao theo kế hoạch hoặc theo hợp đồng ký kết trong quý, căn cứ vào tiến độ thực tế của công ty mà thực hiện bàn giao thanh toán từng khối lượng hoàn thành theo từng công trình.
Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình. Toàn bộ chi phí thực tế phát sinh cho từng công trình, hạng mục công trình từ khi khởi công đến khi hoàn thành bàn giao chính là giá thành thực tế của từng công trình, hạng mục công trình đó.
Giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp phát sinh trong kỳ Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ
= + -
Do các công trình xây lắp có thời gian thi công dài nên trong quý công ty chỉ tính giá thành cho các công trình có quyết toán giá trị xây lắp hoàn thành bàn giao (được bên A chấp nhận thanh toán). Hoặc các công trình hoàn thành đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý. Trường hợp này, giá thành thực tế của khối
Khoa Kế toán
lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ của từng công trình, hạng mục công trình được xác định theo công thức:
Theo công thức trên với số liệu của công trình cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang trong quý IV năm 2007:
+ Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ: 156.411.275 + Chi phí thực tế khối lượng xây lắp phát sinh trong kỳ: 1.416.320.224 + Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ: 124.217.004
Do đó, giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành trong quý của công trình cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang là:
156.411.275 + 1.416.320.224 – 124.217.004 = 1.448.514.495Các công trình khác ta cũng tính tương tự như vậy. Các công trình khác ta cũng tính tương tự như vậy.
Kế toán ghi kết chuyển giá thành thực tế của công trình cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang quý IV năm 2007 bằng bút toán:
Nợ TK632 : 1.448.514.495
Có TK154 : 1.448.514.495
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
Số: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm xây lắp quý IV năm 2007 công trình cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
632 154 154 1.448.514.495 1.448.514.495 Cộng 1.448.514.495 1.448.514.495 Kèm theo ... chứng từ gốc
Khoa Kế toán Mẫu 2.29
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD KTM&XD