- Lương phải trả cho công nhân trực tiếp thi công Công trình cầu Đà
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ NHỮNG MÁY MÓC THIẾT BỊ CHO SẢN XUẤT
111 835.900 31/12 Kết chuyển CPNCTT vào giá
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ NHỮNG MÁY MÓC THIẾT BỊ CHO SẢN XUẤT
đối tượng sử dụng.
Tỷ lệ khấu hao tài sản cố định dựa theo quyết định số 166/1999 QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999. Công ty chỉ trích khấu hao TSCĐ nào còn giá trị còn đã khấu hao hết thì thôi không trích. Công ty không trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mà tính vào chi phí sản xuất khi có máy hỏng, khi có sửa chữa lớn. Như vậy, chi phí đúng ra phải phân bổ cho nhiều công trình thì lại phân bổ cho một công trình làm tăng lên chi phí của giá thành, mà đúng ra mỗi công trình sử dụng máy đều phải gánh chịu một phần.
Trong quý IV năm 2007, công ty đổ mố cầu cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang nên sử dụng các máy móc thiết bị với tỷ lệ trích khấu hao như sau:
Mẫu 2.16:
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ NHỮNG MÁY MÓC THIẾT BỊ CHO SẢN XUẤT XUẤT
Công trình: cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
Quý IV năm 2007
STT Tên tài sản cố định Nguyên giá
Tỷ lệ trích (%) Số tiền KHC B SCL 1 Cẩu KPA3 332.578.650 12 9.977.300 2 Máy phát điện 75KW 125.620.000 12 3.768.600 3 Xe bò ma 280.575.400 12 8.417.200 4 Máy trộn BT 350L 27.333.300 12 1.124.000 5 Máy xúc KOMASU 377.618.380 12 11.328.500
6 Máy bơm nước 15.550.000 12 466.500
7 Máy ủi DT75 420.670.000 12 12.620.100
Khoa Kế toán
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ những máy móc thiệt bị dùng thi công trình cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang 2, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
Số: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Tính khấu hao máy thi công cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang quý IV năm 2007
623 214 214 47.702.200 47.702.200 Cộng 47.702.200 47.702.200 Kèm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
c. Chi phí dịch vụ mua ngoài
Thực tế số lượng máy thi công của công ty còn hạn chế, do đó máy thi công của công ty được giao cho các đội sử dụng tuỳ theo nhiệm vụ thi công của các đội. Trong điều kiện không thể đáp ứng toàn bộ nhu cầu về máy thi công, công ty cho phép các đội tuỳ theo yêu cầu sản xuất có thể sử dụng hoặc thuê ngoài máy thi công. Việc thuê máy có thể thuê máy tự sử dụng hoặc thuê ngoài máy thi công. Nhưng trong trường hợp thuê máy để tự sử dụng thì ít xảy ra vì máy cho thuê bao giờ cũng có người vận hành đi cùng để sử dụng và bảo vệ máy. Ở CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD nói chung và đội xây lắp Cầu nói riêng thường thuê theo hình thức thuê trọn gói, thuê theo công việc(khoán việc). Sau
Khoa Kế toán
khi thuê máy thì nhân viên kinh tế đội viết giấy đề nghị thanh toán gửi phòng kế toán công ty
Cuối quý căn cứ vào các hợp đồng thuê, chứng từ liên quan đến việc thuê máy nhân viên kinh tế đội lập bảng kê chi phí thuê máy thi công rồi gửi lên phòng kế toán công ty. Kế toán công ty căn cứ vào các bảng kê và các hợp đồng chứng từ có liên quan lên chứng từ ghi sổ.
Mẫu 2.17:
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD ĐỘI XÂY LĂP CẦU
BẢNG KÊ CHI PHÍ THUÊ MÁY THI CÔNG (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công trình: cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
Quý IV năm 2007
STT SốChứng từNgày Trích yếu Chưa VAT Thuế VATSố tiền Tổng cộng
078135 30/10 Thuê máy xúc 10.425.000 521.250 10.946.250094350 17/11 Thuê máy ủi 7.818.000 390.900 8.208.900 094350 17/11 Thuê máy ủi 7.818.000 390.900 8.208.900
Cộng 18.243.000 912.150 19.155.150
Ngày 31/12/2007
Kế toán trưởng Kế toán theo dõi Đội trưởng Nhân viên kinh tế
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
ĐỘI XÂY LĂP CẦU Số: 382
Khoa Kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Thanh toán tiền thuê máy thi công công trình cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang IV năm 2007
623 331 331 18.243.000 18.243.000 Cộng 18.243.000 18.243.000 Kèm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Công ty không hạch toán tài khoản cấp 2 (TK6231, TK6232...) nên các khoản trong chi phí sử dụng máy thi công đều được tập hợp chung vào tài khoản 623, không phân biệt khoản mục một cách chi tiết cụ thể. Cuối quý, kế toán kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công sang tài khoản 154 theo từng đối tượng tính giá thành rồi lên chứng từ ghi sổ.
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD
ĐỘI XÂY LĂP CẦU Số:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoảnNợ Có Nợ Số tiền Có
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành công trình cầu
Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang quý IV năm 2007
154 623 623 72.135.000 72.135.000 Cộng 72.135.000 72.135.000 Kèm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Cuối quý, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ của từng công trình kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 623 của từng công trình (mẫu 2.18).
Khoa Kế toán
Mẫu 2.18:
CÔNG TY CAVICOVN KTM&XD (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623
Chi phí sử dụng máy thi công
Công trình: cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang - Đội Xây Lắp Cầu
Quý IV năm 2007
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/12
Xuất kho nhiên liệu cho máy thi công công trình cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
152 1.989.800
31/12
Tính khấu hao máy thi công công trình
cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
214 47.702.200
31/12
Xuất kho phụ tùng bảo dưỡng máy thi công cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
152 4.200.000
31/12
Thanh toán tiền thuê máy thi công công trình cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyên Quang
111 18.243.000
31/12 Kết chuyển chi phí sản sử dụng máy thi công vào giá thành công trình 154 72.135.000
Cộng 72.135.000 72.135.00
0
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Cuối quý, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ của từng công trình kế toán lập sổ cái tài khoản 623 cho tất cả các công trình (mẫu 2.19).
Mẫu 2.19:
Khoa Kế toán
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí sử dụng máy thi công Quý IV năm 2007
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có