III Nhóm thiết bị điện chính 27.987.600 9.518
TSL Đơn giá hành Cộng the oG
TT Số Ngày Tiền Hoá đơn C
Tháng 1 .. .. .. .. Tháng 2 .. .. .. .. Tháng 3 .. .. 100 08/03 Vỏ tủ TS 150*2 cái 500 450.000 22.500.000 Cụm khoá Inox cái 500 18.000 9.000.000 Ecu + Rong đen bộ 500 850 425.000
Núm cao su cái 1000 325 325.000 Móc cài cái 2000 1050 2.100.000 Keo dog hộp 6,5 12.000 78.000 34.428.000 .. .. 017122 08/03 Nhôm cuộn 1,2*1 kg 404 238180 8.814.643 9.696.097 Cộng tháng 168.783.418 168.783.418
“ Sổ chi tiết xuất kho vật liệu ” đợc mở cho từng quý và ghi chép theo từng chứng từ xuất kho cụ thể. ở mỗi một kho có một sổ chi tiết xuất kho vật liệu riêng. Cuối quý kế toán tổng hợp số liệu (theo chỉ tiêu giá trị) trên cơ sở số liệu của từng tháng, theo từng kho để làm căn cứ lập bảng phân bổ nguyên vật liệu. ở đây xin đa ra một dẫn chứng cụ thể, đó là “Sổ chi tiết xuất kho vật liệu ” quý I/2000 của kho Thợng Đình (các kho khác có một sổ chi tiết xuất kho vật liệu t- ơng tự nh ở kho Thợng Đình).
Nh vậy, sau khi thực hiện vào các sổ chi tiết nhập, xuất vật t căn cứ vào thẻ kho quý I/2000 của từng loại nguyên vật liệu, lấy số lợng tồn kho đầu kỳ (số lợng tồn kho cuối quý IV năm 1999), số lợng nhập và xuất ra trong kỳ, căn cứ vào giá hạch toán để tính ra giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, nhập và xuất trong kỳ. Trên cơ sở đó kế toán vật t lập “ Báo cáo tồn kho vật t ” cho từng kho, theo từng loại nguyên vật liệu của một quý. Số liệu tổng hợp của cả quý trên “ Báo cáo tồn kho vật t ” cũng là căn cứ để kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu. Chẳng hạn có một “Báo cáo tồn kho vật liệu ” quý I năm 2000 của kho thợng đình nh sau:
Tuy nhiên, ở đây kế toán vật t không tính ra giá trị cụ thể của vật liệu xuất kho cho từng đối tợng riêng trên “ báo cáo tồn kho vật t ” mà sẽ lập một bảng “
Nhập- xuất- tồn ” . Bảng “ Nhập- Xuất- tồn ” đợc lập theo chỉ tiêu giá trị của từng đối tợng xuất kho trong một quý.
Chẳng hạn Bảng Nhập- Xuất- tồn Quý I/2000 của kho Thợng Đình nh sau:
Trên cơ sở số liệu tổng hợp đợc từ “ sổ đối ứng nhập vật liệu ” theo từng phơng thức thanh toán của từng kho cụ thể, trên cơ sở số liệu tổng hợp xuất vật liệu cho từng đối tợng từ bảng Nhập- xuất- tồn của từng kho kế toán vật t lập bảng kê số 3- Tính giá thực tế nguyên vật liệu. Ví dụ Bảng kê số 3 của kho Thợng Đình Quý I/2000 nh sau:
Tổng công ty BC-VT Việt nam
Nhà máy thiết bị Bu điện Bảng kê số 3 (Tính giá thực tế nguyên vật liệu)
Tài khoản 152 Kho : Thợng Đình Quý I Năm 2000
Số Chỉ tiêu TK Tài khoản 152
T T
ĐƯ Hạch toán Thực tế 1 I/ Số d đầu quý: 1.560.875.513 1.894.312.618 2 II/ Số phát sinh trong quý:
- Từ NKCT quỹ tiền mặt. 111 263.481.083 278.549.563 - Từ NKCT quỹ TGNH. 112 156.473.180 181.644.018 - Từ NKCT mua hàng(TT với ngời bán). 331 1.007.083.113 1.051.125.774 - Từ NKCT tạm ứng. 141 53.403.836 58.508.863 - NK L/c kho(sổ theo dõi TTNB) Lim 136 396.000 396.000 - Nhập Thợng Đình 136 427.887.986 427.887.986 Cộng phát sinh : 1.908.725.918 1.998.112.204 3 III/ Cộng số d đầu quý và
Phát sinh trong quý (I+II) 3.469.601.431 3.892.424.822
4 IV/ Hệ số chênh lệch 1,122
5 V/ Xuất dùng trong quý 1.443.476.641 1.535.148.164
-Xuất dùng 739.187.583 773.229.859
-Xuất dùng luân chuyển kho(T.Phú) 367.518.305 367.518.305 -Xuất dùng luân chuyển kho (CN) 336.770.753 394.400.000
-Xuất dùng luân chuyển kho (lim) 0 0
6 VI/ Tồn cuối quý (III-V) 2.226.124.740 2.357.276.636 Hà nội, Ngày 10 tháng 04 năm 2000
ở bảng kê số 3, hệ số chênh lệch ( hệ số giá) đợc tính nh sau: 1.894.312.618 + 1.998.112.204 3.892.424.822
H = = =1,122
1.560.875.513 + 1.908.725.918 3.469.601.431
Căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng “ Nhập- xuất- tồn ” và hệ số giá tính đợc trên bảng kê số 3, kế toán vật t lập bảng phân bổ vật liệu nh sau:
Đơn vị: Nhà máy thiết bị Bu điện
Bảng phân bổ nguyên vật liệu Kho Thợng đình Quý I năm 2000
Số TK ghi có Tài khoản 152
TT TK ghi nợ Hạch toán Thực tế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 TK 621- Chi phí NVL trực tiếp 664.924.232 692.784.901 2 TK 627- Chi phí sản xuất chung 15.987.632 17.657.612 3 TK 641- Chi phí bán hàng 57.676.985 62.150.685 4 TK 642- Chi phí QLDN 598.734 636.661 5 TK 157- Hàng gửi bán 336.770.753 394.400.000
6 XuấtLim ( luân chuyển kho) 0 0
7 TK 136- Luân chuyển nội bộ( T.phú) 367.528.305 367.518.305
Cộng 1.443.476.641 1.535.148.164
Hà nội, Ngày 10 tháng 04 năm 2000 Ngời lập biểu Kế toán trởng
(ký, họ tên)
Sau khi đã lập bản tổng hợp “ Nhập- xuất- tồn ”, bảng kê số 3 và bảng phân bổ nguyên vật liệu, kế toán vật t chuyển toàn bộ sổ sách cho kế toán tổng hợp để vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 152. Sau đó kế toán tổng hợp sẽ lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.