312. TK 334, 338 TK 641 TK 111, 112, 138, 335...313. 313. 314. (1) (8) 315. 316. TK 152,153; 611 TK 911 317. 318. (2) (7) 319. 320. TK 214 321. 322. (3) 323. 324. TK 331, 111, 112 TK 142 325. 326. (4) (5) (6) 327. 328.
329. Giải thích sơ đồ 7 : Trình tự hạch toán chi phí bán hàng.
(1) Tập hợp chi phí nhân viên bán hàng.
(2) Tập hợp chi phí vật liệu, dụng cụ.
(3) Tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận bán hàng.
(4) Tập hợp các chi phí liên quan khác.
(5) Chi phí chở kết chuyển.
(6) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng phân bổ trong kỳ vào tài khoản xác định kết quả.
(7) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản xác định kết quả.
(8) Giá trị thu hồi ghi giảm chi phí bán hàng.
330. 4.2.3. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
331. Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không thể tách riêng cho bất kỳ hoạt động nào.
332. Kế toán sử dụng tài khoản 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp ” để tập hợp các khoản chi phí thuộc loại này trong kỳ. Tk 642 có kết cấu như sau :
Bên Nợ : Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có : + Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
333. + Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản xác định kết quả.
334. TK 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành các tiểu khoản sau : + TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” Tài khoản này theo dõi các khoản tiền lương,
phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban trong doanh nghiệp.
+ TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý” Tài khoản này theo dõi các vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như giấy, bút, mực, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ...
+ TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng” Tài khoản này theo dõi các giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý.
+ TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” Tài khoản này theo dõi các chi phí khâu hao dùng chung cho doanh nghiệp như : nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho
tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng.
+ Tk 6425 “Thuế, phí, lệ phí” Tài khoản này theo dõi các khoản chi phí về thuế, phí và lệ phí như thuế môn bài, thu trên vốn, thuế nhà đất... và các khoản phí, lệ phí khác.
+ TK 6426 “Chi phí dự phòng” Tài khoản này theo dõi các khonả dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi tình vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
+ TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” Tài khoản này theo dõi các chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài như : tiền điện, nước, điện thoại, điện báo, thuê nhà, thuê người sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng doanh nghiệp.
+ TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác” Tài khoản này theo dõi các chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên, như chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe đi phép, dân quân tự vệ, đào tạo cán bộ, lãi vay vốn dùng cho sản xuất, kinh doanh phải trả.