III. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sp tại Nhà máy cơ khí Giải phóng.
1. Kế toán tập hợp chi phí.
1.5.2. Phơng pháp trích KPCĐ, BHXH, BHYT.
Việc trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo lơng của cả cán bộ công nhân phân xởng và công nhân trực tiếp sản xuất ở nhà máy tuân thủ đúng chế độ quy định. Tỷ lệ trích các khoản là 25% trong đó 6% khấu trừ vào lơng của coong nhân, 19% trích vào chi phí sản xuất.
Cụ thể trong quý II/2007 đợc trích lơng nh sau:
Khoản trích vào chi phí giá thành sản xuất kinh doanh là 19%: + 2% KPCĐ trên lơng thực tế:
2% x 365.458.000 = 7.309.160đ + 15% BHXH tính trên lơng cơ bản: 15% x 365.458.000 = 54.818.700đ + 2% BHYT tính trên lơng cơ bản: 2% x 365.458.000 = 7.309.160đ
Còn lại 6% do công nhân viên chức chịu và đợc trừ trực tiếp vào lơng: + 5% BHXH tính trên mức lơng cơ bản
5% x 365.458.000 = 18.272.900đ. + 1% BHYT tính trên mức lơng cơ bản: 1% x 365.458.000 = 3654.580đ.
Tổng KPCĐ, BHXH, BHYT của quý II đợc tính vào giá thành tổng sản phẩm cầu trục là 69.437.020đ.
Trên cơ sở tiền lơng và các khoản trích theo lơng, kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH (biểu số 3)
Biểu số 2
Nhà máy cơ khí Giải phóng Tổ số 5
Bảng thanh toán lơng
Tháng 5/2007
Nhật ký chứng từ số 7 (biểu số 9, 10)
Đơn vị: Đồng
Họ tên Bậc lơng Lơng sản phẩm Nghỉ việc hởng100% lơng Phụ cấp thuộc quỹ l-ơng Phụcấp Tổng thunhập Tạm ứngkỳ I Các khoản khấu trừ Kỳ II đãlĩnh S.công S.Tiền S.Công S.Tiền S.Công S.Tiền BHXH(5%) BHYT(1%) Số tiền
Nguyễn Khắc Bình 417.270 35 2.248.190 2.248.190 800.000 20.683 4.172 1.423.333
Lê Thanh hải 365.253 32 2.123.813 2.123.813 800.000 18.262 3.652 1.094.675
Đỗ Văn Tiến 485.654 34 2.380.000 2.380.000 1.000.000 24.282 4.856 1.350.862 Trơng Thị Lan 396.987 32 2.130.871 2.130.871 800.000 19.849 3.969 1.307.053 ……. ……... Cộng 6.512.324 20.000.000 20.000.000 5.600.000 148.976 28.754 37 37
Biểu số 3
Nhà máy cơ khí Giải phóng
Bảng phân bổ lơng Quý II/2007 Đơn vị: Đồng Ghi có TK Ghi nợ TK TK 334 TK 338 Tổng cộng KPCĐ 3382 BHXH 3383 BHYT 3384 Cộng TK 338 BHXH nộptrên 338.8 TK 622 365.458.000 7.309.160 54.818.700 7.309.160 69.437.020 434.895.020 Cầu trục 248.650.000 4.973.000 37.297.500 4.973.000 47.243.500 434.895.020 Máy phay P80 116.808.000 2.336.160 17.521.200 3.336.160 22.193.520 295.893.500 TK 627 178.974.000 3.579.480 26.846.100 3.579.480 34.005.060 212.979.060 TK 641 TK 642 50.745.000 1.014.900 7.611.750 1.014.900 9.641.550 60.116.550 Cộng 631.735.000 13.530.220 117.249.150 15.633.220 621.883.890 1.519.562.758