Hợp đồng số: 080716 ngày 15/7/1008
Tờ khai số 5110 ngày 11/9/2009 nhập theo tỷ giá thực tế Hoá đơn thương mại số 81345 ngày 11/8/12009
1USD=16983VNĐ S T T Tên hàng SL (tấn) ĐG (USD) Trị giá (USD) ĐG (VNĐ) Thuế NK (5%) Trị giá vốn (VNĐ) 1 Malt Bỉ 350 723 253.050 4.297.548.150 214.877.408 4.512.425.558 Tổng 350 723 253.050 4.297.548.150 214.877.408 4.512.425.558 Cộng tiền hàng : 4.512.425.558 VNĐ
Thuế suất thuế GTGT 10% : 451.242.556 VNĐ
Trưởng phòng XNK Kế toán trưởng Người lập
Sau đó công ty cử người đi kiểm nghiệm hàng hóa, lập biên bản kiểm nghiệm hàng hóa rồi tiến hành nhập kho .
+ Kiểm kê hàng xác định trong tờ khai hải quan với thuế suất thuế NK là 5% , thuế suất thuế GTGT là 10%
Trị giá tính thuế hàng nhập khẩu : 253050 x 16983 = 4297548150 Tỷ giá ngày 11/9/2009 là 1USD= 16983 VNĐ
Thuế nhập khẩu = 4297548150 x 5% = 214877408 VNĐ
Trị giá tính thuế GTGT = 214877408+4297548150 = 4512425558 VNĐ Thuế GTGT = 4512425558 x 10% = 451242556 VNĐ
Kế toán kho nhập số liệu vào phiếu nhập khẩu trong phân hệ kế toán hàng tồn kho. Máy tính sẽ tự động phản ánh vào các sổ liên quan theo định khoản :
Nợ TK 1561 : 4297548150
Phản ánh thuế nhập khẩu Nợ TK 1561 : 214877408
Có TK 33332 : 214877408
Căn cứ vào giấy thông báo thuế, biên lai thu thuế GTGT hàng nhập khẩu , kế toán ghi :
Nợ TK 13312 : 451242556
Có TK 33312: 451242556 Quy trình nhập liệu của phiếu nhập khẩu :
Từ phân hệ kế toán hàng tồn kho vào cập nhật số liệu , chọn phiếu nhập khẩu Tại ô ngày ghi 11/9/2009
Tại ô số pn ghi 5110 Tại ô mã khách ghi MDC Tại ô tỷ giá ghi 16983
Tại ô TK có ghi 33112 Tại ô TK nợ ghi 15612
Nhập mã hàng MP, mã kho K01, số lượng 349950, đơn giá, thuế suất thuế nhập khẩu 5% sau đó ấn nút chấp nhận máy sẽ tự động phản ánh vào các sổ cái, sổ chi tiết 331, 156.
Quy trình nhập liệu thuế GTGT của hàng nhập khẩu trên:
Trên màn hình nhập liệu phiếu nhập khẩu trên nhấn vào nút HĐ thuế. Nhập mã thuế 10, các thông tin khác máy sẽ tự động điền theo việc nhập liệu trên.
Nếu muốn xem số liệu đó được chuyển tới sổ chi tiết TK 15612 thỡ vào mục mở sổ trờn màn hỡnh giao diện phần mềm. Sau đó chỉ con trỏ chuột tới tên tài khoản nhập 15612, cũng như nhập thời gian muốn xem từ ngày 1/9/2009 đến ngày 15/10/2009, ấn nút chấp nhận, máy hiện lên sổ cần xem
(khi xem có thể xem không sửa hoặc xem cho phép sửa nên tuỳ theo mục đích của người xem để lựa chọn đánh dấu)
+ Ngày 23/9 thanh toán phí THC của lô hàng theo phiếu chi 542, 543 được phản ánh trên TK 1562 qua định khoản
Nợ TK 1562 : 28063169 Có TK 1111 : 28063169
+ Ngày 1/10/2009 vay ngân hàng nông nghiệp thăng long theo giấy nhận nợ số 24 (đính kèm ở phần phụ lục) đồng thời mua ngoại tệ theo hợp đồng mua bán ngoại tệ với NHNN&PTNT Thăng Long để thanh toán lô hàng trên. Kế toán ghi:
Nợ TK 33112 : 4514918100 Có TK 3111 : 4063426290 Có TK 1121 : 451491810 ( tỷ giá 1 USD = 17842 VNĐ)
Quy trình nhập liệu như sau :
Từ phân hệ kế toán vốn bằng tiền vào cập nhật số liệu, chọn chứng từ giấy báo nợ
Tại ô ngày ht ghi 01/10/2009 Tại ô ngày lập pc ghi 01/10/2009 Tại ô mã khách ghi MDC
Tại ô số pc ghi 24VĐ
Tại ô lý do chi ghi vay thanh toán lô Malt Bỉ invoice 81345 ngày 11/08/2009 TK có ghi 3111
TK nợ ghi 33112 Tại ô tỷ giá ghi 17842
Nhập số tiền vào ô ps nợ USD: 227745 Sau đó ấn vào ô chấp nhận
+ Phần chênh lệch do tỷ giá tại thời điểm thanh toán và thời điểm ghi nhận nợ được phản ánh vào TK 635 vào cuối tháng ( ngày 31/10/2009)
( Kế toán công ty chỉ hạch toán phần chênh lệch tỷ giá liên quan đến hoạt động thanh toán )
Số tiền lỗ tỷ giá = ( 17842-16983) x 253050 = 217369950 Nợ TK 635 : 217369950
Có TK 33112: 217369950 * Với phương thức thanh toán L/C
Sau khi ký hợp đồng nhập khẩu phòng kinh doanh XNK phải chuyển bản chính của hợp đồng kèm đơn xin mở L/C cho phòng kế toán để làm thủ tục mở L/C. Căn cứ vàogiấy báo nợ của ngân hàng kế toán tiền gửi nhập các dữ liệu tương ứng vào chứng từ giấy báo nợ trong máy tính tại phân hệ kế toán vốn bằng tiền. Từ các chứng từ này và số liệu từ các phân hệ khác chuyển sang, chương trình kế toán tự động tổng hợp vào sổ chi tiết TK 1221 và sổ chi tiết TK 144. Đối với phí mở LC căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng kế toán nhập dữ liệu vào máy tính, máytính cũng sẽ tự động phản ánh vào sổ chi tiết TK 6426 và sổ chi tiết TK 1121
Khi nhận được bộ chứng từ về lô hàng đó kế toán sẽ căn cứ vào tờ khai thuế nhập khẩu, thuế GTGT, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu nhập kho để nhập dữ liệu vào phiếu nhập khẩu trong phân hệ kế toán hàng tồn kho. Từ đó máy sẽ tự động phản ánh vào các sổ liên quan. Cụ thể ở đây là sổ chi tiết hàng nhập khẩu TK156, sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ TK 133, sổ chi tiết thuế GTGT của hàng nhập khẩu TK 33312, sổ chi tiết TK33112 thanh toán với người bán nước ngoài .
Nếu khi chứng từ về mà hàng chưa về thì kế toán sẽ phản ánh vào sổ chi tiết TK151
Ví dụ: Ngày 13/8/2009 công ty ký hợp đồng số KNR/SBM/048 với công ty KNR Resources PVT.LTD nhằm cung cấp khô đậu tương ấn độ, với các điều kiện sau:
- Số lượng :1000 tấn - Đơn giá: 447USD
- Tổng trị giá lô hàng: 447000USD
- Phương thức thanh toán: L/C không huỷ ngang - Thời hạn giao hàng: trong tháng 9 năm 2009 - Giá CFR cảng Hồ Chí Minh
- Cảng cất hàng: Bất kỳ cảng nào của ấn Độ - Cảng dỡ hàng: Hồ Chí Minh
Các nghiệp vụ phát sinh như sau:
+Ngày 17/8/2009, công ty chuyển thủ tục mở L/C với ngân hàng NN&PTNT Thăng Long. Bộ chứng từ gồm: giấy xin mở thư tín dụng hàng hoá nhập khẩu, bản sao hợp đồng, giấy phép nhập khẩu. Ngày 20/8/2009 ký quỹ 10% trị giá L/C (tương đương với 44700USD) bằng tiền gửi ngân hàng ( ngoại tệ ). Căn cứ giấy báo nợ ngân hàng ngày 20/8/2009, kế toán tiền gửi nhập các dữ liệu tương ứng vào chứng từ trong máy tính tại phân hệ kế toán vốn bằng tiền. Máy tính sẽ tự động phản ánh vào các sổ có liên quan theo định khoản :
Nợ TK 144 : 796330500 ( theo tỷ giá thực tế 20/8/2009) Có TK 1122 : 796330500
Căn cứ để nhập liệu là từ giấy báo nợ 35NT do ngân hàng NN&PTNT gửi tới kế toán nhập vào chứng từ giấy báo nợ trên màn hình nhập liệu.
Quy trình nhập liệu như sau :
Từ phân hệ kế toán vốn bằng tiền vào cập nhật số liệu, chọn chứng từ giấy báo nợ
Tại ô ngày ht ghi 20/8/2009 Tại ô mã khách ghi NHNO Tại ô số pc ghi 35NT
Tại ô lý do chi ghi ký quỹ 10% mở L/C NK KĐT; Trị gía L/C 447000USD TK có ghi 1122NO
TK nợ ghi 144
Tại ô tỷ giá ghi 17815
Nhập số tiền vào ô ps nợ USD: 44700
+ Ngân hàng thu phí mở LC từ tài khoản tiền gửi VNĐ (điện phí + phí thông báo mở L/C). Căn cứ ghi sổ là giấy báo nợ 248.SP. Kế toán nhập vào chứng từ giấy báo nợ trong phân hệ kế toán vốn bằng tiền theo định khoản:
Nợ TK 6426 : 6802124
Nợ TK 133 : 680212,4 Có TK 1121 : 7482336,4
Quy trình nhập liệu:
Từ phân hệ kế toán vốn bằng tiền vào cập nhật số liệu, chọn chứng từ giấy báo nợ
Tại ô ngày ht ghi 20/8/2009 Tại ô mã khách ghi NHNO Tại ô số pc ghi 248.SP
Tại ô lý do chi ghi phí ngân hàng TK có ghi 1121NO
TK nợ ghi 6426
Sau đó ấn vào ô chấp nhận.
Thuế GTGT được nhập tương tự như trình bày ở trên với mã thuế 10.
Sau khi nhập liệu xong máy sẽ tự động phản ánh vào các sổ liên quan SCT, sổ cái các TK 112, 144, 642,…Muốn xem sổ ta làm tương tự như đã trình bày ở ví dụ trên.
+ Ngày 1/10/2009 hàng về lần 1 tại cảng Hồ Chí Minh số lượng 479,82 tấn, tờ khai hải quan 7699 thuế suất nhập khẩu 0%, thuế suất thuế GTGT 5%. Công ty tiến hành cử người đi nhận hàng tiến hành nhập kho. Sau khi hàng về nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán kho hàng nhập số liệu vào phiếu nhập hàng nhập khẩu theo định khoản:
Nợ TK 15612: 3605805372
Có TK 33112: 3605805372 (tỷ giá 1USD = 16992 VND)
Số thuế GTGT phải nộp là 180727447 được định khoản như sau: Nợ TK 13312: 180727447
Có TK 33312: 180727447
Quy trình nhập liệu tương tự phiếu nhập khẩu trên. Máy tự động phản ánh vào các sổ.
+ Ngày 02/10/2009 vay ngân hàng mua USD thanh toán 90% L/C NK lô hàng KĐT, phương án kinh doanh 13 hàng về lần 1 theo giấy nhận nợ số 21.VĐ với NHNN&PTNT Thăng Long. Căn cứ giấy báo của ngân hàng kế toán nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 33112: 3785989959
Có TK 3111 : 3408204000 Có TK 1442 : 377785959
+ Ngày 12/10/2009 hàng về lần 2 tại cảng Hồ Chí Minh với số lượng 20,28 tấn tờ khai hải quan 79586 thuế suất nhập khẩu 0%, thuế suất thuế GTGT 5%. Công ty tiến hành cử người đi nhận hàng tiến hành nhập kho. Sau khi hàng về nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán kho hàng nhập số liệu vào phiếu nhập hàng nhập khẩu theo định khoản:
Nợ TK 15612: 152529402
Có TK 33112: 152529402
Số thuế GTGT phải nộp là 7644967 được định khoản như sau: Nợ TK 13312: 7644967
Có TK 33312: 7644967
+ Ngày 13/10/2009 vay ngân hàng mua USD thanh toán 90% L/C NK lô hàng KĐT, phương án kinh doanh 13 hàng về lần 2 theo giấy nhận nợ số 21.VĐ với NHNN&PTNT Thăng Long. Căn cứ giấy báo của ngân hàng kế toán nhập liệu theo định khoản:
Có TK 3111 : 144145122 Có TK 1442 : 15994129
+ Ngày 14/10/2009 thanh toán phí THC, rút hàng KĐT tờ khai hải quan 7699 theo UNC 231 của NHNN&PTNT Việt Nam cho chi nhánh taị Hồ Chí Minh số tiền 36894466. Căn cứ giấy báo nợ ngân hàng kế toán nhập liệu theo định khoản : Nợ TK 1562 : 36894466
Có TK 1121 : 36894466
+ Ngày 16/10/2009 vay ngân hàng mua USD thanh toán 90% L/C NK lô hàng KĐT, phương án kinh doanh 13 hàng về lần 3 theo giấy nhận nợ số 21.VĐ với NHNN&PTNT Thăng Long. Căn cứ giấy báo của ngân hàng kế toán nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 33112: 4602328996 Có TK 3111 : 4246028996 Có TK 1442 : 356300000 ( tỷ giá 1USD = 17554)
+ Ngày 22/10/2009 nộp thuế GTGT Khô đậu tương TKHQ 7699 ngày 01/10/2009 cho chi cục Hải quan cửa khẩu Cảng Sài Gòn khu vực IV theo UNC 360.SP của NHNN&PTNT Việt Nam. Căn cứ giấy báo ngân hàng kế toán nhập liệu theo định khoản :
Nợ TK 33312 : 180727447 Có TK 1121 : 180727447
+ Ngày 22/10/2009 hàng về lần 3 tại cảng Hồ Chí Minh với số lượng 582,78 tấn tờ khai hải quan 82610 thuế suất nhập khẩu 0%, thuế suất thuế GTGT 5%. Công ty tiến hành cử người đi nhận hàng tiến hành nhập kho. Sau khi hàng về nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán kho hàng nhập số liệu vào phiếu nhập hàng nhập khẩu theo định khoản:
Nợ TK 15612: 152529402
Có TK 33112: 152529402
Số thuế GTGT phải nộp là 219769086 được định khoản như sau: Nợ TK 13312: 219769086
Màn hình nhập liệu phiếu nhập khẩu :
+ Ngày 28/10/2009 thanh toán chi phí lô KĐT tờ khai hải quan 7699, 79586, 82610 cho chi nhánh Hồ Chí Minh theo UNC 242 của NHNN&PTNT Việt Nam số tiền 5424037. Căn cứ giấy báo ngân hàng kế toán nhập liệu theo định khoản : Nợ TK 1562 : 5424037
Có TK 1121 : 5424037
+ Ngày 31/10/2009 hạch toán chênh lệch tỷ giá thanh toán công ty KN (phần chênh lệch giữa tỷ giá khi thanh toán và tỷ giá khi ghi nhận nợ)
Nợ TK 6351 : 405387536
Có TK 33112 : 405387536
+ Ngày 03/11/2009 nộp thuế GTGT Khô đậu tương TKHQ 79586 ngày 01/10/2009 cho chi cục Hải quan cửa khẩu Cảng Sài Gòn khu vực IV theo UNC 380.SP của NHNN&PTNT Việt Nam. Căn cứ giấy báo ngân hàng kế toán nhập liệu theo định khoản :
Có TK 1121 : 7644986
+ Ngày 13/11/2009 nộp thuế GTGT Khô đậu tương TKHQ 79586 ngày 01/10/2009 cho chi cục Hải quan cửa khẩu Cảng Sài Gòn khu vực IV theo UNC 409.SP của NHNN&PTNT Việt Nam. Căn cứ giấy báo ngân hàng kế toán nhập liệu theo định khoản :
Nợ TK 33312 : 219769086 Có TK 1121 : 219769086
Sau khi nhập liệu xong máy sẽ tự động vào các SCT, sổ cái các tài khoản, nhật kí chứng từ số 2, nhật kí chứng từ số 5, bảng kê số 8… Để xem các sổ trên thực hiện thao tác như đã trình bày ở ví dụ trước.
Sổ chi tiết TK 15612 :
Sổ chi tiết TK 331 :
Sổ chi tiết TK 133 :
Nhật kí chứng từ số 5 :
Bảng 1: