D. Đánh giá trọng yếu và rủi ro.
3.2.Thực hiện kế hoạch kiểm toán hàngtồn kho tại hai Công ty ABC và XYZ.
ABC và XYZ.
Sau khi kế hoạch được hoàn thành, trưởng đoàn kiểm toán sẽ thành lập nhóm kiểm toán để công bố kế hoạch triển khai, phân công công việc cho từng thành viên, thời gian tiến hành và kết thúc công việc. Các khoản mục có mức độ rủi ro khác nhau mà kiểm toán viên sẽ tiến hành kiểm tra chi tiết ở các mức độ khác nhau. Do các đặc điểm về tính phức tạp và ảnh hưởng nhiều đến các chỉ tiêu quan trọng trên Báo cáo tài chính do đó kiểm toán chu trình hàng tồn kho là một khâu cần thiết trong một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính. Để hiểu rõ công việc kiểm toán tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Kế toán và Kiểm toán, dưới đây là minh hoạ thực tế kiêm tra chi tiết chu trình hàng tồn kho tại hai công ty ABC và XYZ.
Tuy nhiên nhằm phục vụ cho công tác học tập nên bài viết này không được trình bầy theo thứ tự thời gian của công việc kiểm toán được tiến hành, mà được trình bầy dựa trên sự thoả mãn các mục tiêu kiểm toán khi kiểm toán viên thực hiện kiểm toán, do đó các công việc kiểm toán có thể bị xáo trộn.
3.2.A. Thực hiện kiểm toán tại công ty ABC.
3.2.A.1. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ.
Trong kiểm toán chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho, do đặc điểm các nghiệp vụ thường xuất hiện với số lượng nhiều và tần suất lớn do đó kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu để kiểm tra. Quy mô mẫu chọn tuỳ thuộc vào mức độ rủi ro của các tài
khoản được đánh giá trong kế hoạch tổng quát. Kiểm chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho của công ty ABC kiểm toán viên sẽ tiến hành kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ với số lượng vừa phải. Các nghiệp vụ được chọn kiểm toán viên sẽ tiến hành đối chiếu với sổ sách chứng từ có liên quan, phỏng vấn người thực hiện công việc và kế toán trưởng. Việc đối chiếu, kiểm tra được mô tả theo sơ đồ 2.3.
Sơ đồ 2.3. Sổ cái TK 152 Nhật ký chung v chà ứng từgốc Sổ cái TK 621, 627, 641, 642 Sổ cái TK 154 Sổ cái TK 155 Sổ cái TK 152 Sổ cái TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu Sổ chi tiết vậtliệu B ản g c ân đ ối kế to án
Những nội dung cụ thể khi thực hiện kiểm tra chi tiết nghiệp vụ được thể hiện qua các giấy làm việc qua các bước sau: kiểm tra số dư trên các tài khoản hàng tồn kho, kiểm tra tính có thực của các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra tính đầy đủ và việc phân loại, trình bầy các nghiệp vụ kinh tế.
Kiểm tra số dư trên các tài khoản hàng tồn kho là việc kiểm toán viên kiểm tra sự khớp đúng số liệu giữa các sổ sách kế toán bằng cách lấy số liệu trên Bảng cân đối kế toán để đối chiếu với sổ tổng hợp vật liệu, sổ Cái, sổ chi tiết, nhật ký chung. Công việc này được thể hiện qua giấy làm việc số1.
Giấy làm việc số 1.