VI: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN 1 Kế toán các khoản nợ phải thu.
2. Kế toán các khoản nợ phải trả.
Nợ phải trả là các khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ. Nợ của các doanh nghiệp gồm nợ ngắn hạn và dài hạn.
2.1 Kế toán các khoản nợ ngắn hạn:
- Nợ ngắn hạn là khoản tiền nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả trong
vòng một chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường hoặc trong vòng một năm.
- Các khoản nợ ngắn hạn thường được trang trải bằng tài sản lưu động hoặc
các khoản nợ ngắn hạn mới phát sinh.
• Nhiệm vụ của kế toán các khoản nợ ngắn hạn:
- Ghi chép phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ từng khoản nợ ngắn hạn,
phải trả số đã trả và số còn phải trả của từng chủ nợ theo dõi chặt chẽ các khoản nợ phải trả, các khoản nợ ngắn hạn, nợ quá hạn trả nhằm giúp doanh nghiệp có biện pháp thanh toán các khoản nợ đó
- Giám đốc kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật tài chính tín dụng, kỷ luật
thu nộp của doanh nghiệp.
2.2 Kế toán các khoản vay ngắn hạn:
- Vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn trả trong vòng một chu kỳ sản
xuất kinh doanh bình thường hoặc trong vòng một năm kể từ ngày nhận tiền vay gọi là vay ngắn hạn.
• TK sử dụng:
-TK331: Vay ngắn hạn là tài khoản phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay ngắn hạn của doanh nghiệp.
2.3 Kế toán khoản nợ dài hạn đến hạn trả:
-Nợ dài hạn đến hạn trả là các khoản vay dài hạn, nợ dài hạn sẽ phải trả cho chủ nợ trong niên độ kế toán hiện hành. Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp phải căn cứ vào khế ước vay, kế hoạch trả các khoản nợ dài hạn, xác định số nợ dài hạn đã đến hạn phải thanh toán trong niên độ kế toán tiếp theo và chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả.
• TK sử dụng
70
Nguyễn Thị Nh nà Lớp KT 3G
Báo cáo tổng hợp
-TK315: Nợ dài hạn đến hạn trả là tài khoản phản ánh các khoản nợ dài hạn đến hạn trả trong kỳ hạch toán và tình hình thanh toán các khoản nợ đó
2.4 Kế toán phải trả người bán.
- Nợ phải trả người bán là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả cho người
bán vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, người nhận thầu về XDCB.
• TK sử dụng:
-TK331: phải trả người bán
2. 5 Kế toán phải trả người mua:
- Khoản nợ phải trả người mua là khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả cho
người mua về số tiền người mua ứng trước cho doanh nghiệp nhưng chưa được doanh nghiệp giao hàng
• TK sử dụng
-TK131: phải thu khách hàng
2.6 Kế toán thuế và các khoản nộp nhà nước
- Trong quá trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế,
phí, lệ phí và các khoản khác cho nhà nước.
- Kế toán thuế và các khoản nộp nhà nước cần tôn trọng một số quy định
sau:
+ Doanh nghiệp chủ định tính thuế và xác định số thuế, phí, lệ phí phải nộp cho nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán về số thuế phải nộp trên cơ sở các thông báo của cơ quan thuế.
+ Thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế phí và lệ phí cho nhà nước không được để bất cứ lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế.
+ Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp và đã nộp
- Chứng từ sử dụng: chứng từ mua, bán hàng, xuất nhập khẩu, tờ khai
thuế…..
• TK sử dụng
- TK333: Thuế và các khoản nộp nhà nước, phản ánh các khoản thuế, phí lệ
phí và các khoản khác doanh nghiệp phải nộp nhà nước và tình hình thưc hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với nhà nước trong kỳ kế toán.
71
Nguyễn Thị Nh nà Lớp KT 3G
Báo cáo tổng hợp
2.7. Kế toán phải trả công nhân viên:
- TK sử dụng:
- TK334: Phải trả công nhân viên là tài khoản phản ánh các khoản phải trả
công nhân viên và tình hình thanh toán các khoản đó (tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của công nhân viên)
2.8 Chi phí trả trước
2.9 Kế toán khoản phải trả nội bộ
Các khoản phải trả nội bộ phát sinh trong quan hệ thanh toán nội bộ giữa cấp trên với cấp dưới và giữa các đơn vị thành viên trong nội bộ doanh nghiệp. Trong đó đơn vị cấp trên phải là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh độc lập, không phải là cơ quan quản lý, các đơn vị cấp dưới là các đơn vị trực thuộc hoặc phụ thuộc có tổ chức hệ thống kế toán riêng.
• TKsử dụng
-TK336: phải trả nội bộ là tài khoản phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa doanh nghiệp độc lập với các đơn vị trực thuộc và giữa các đơn vị trực thuộc trong một doanh nghiệp độc lập về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp về các khoản mà đơn vị trong doanh nghiệp độc lập đã chi, đã thu hộ cấp trên, cấp dưới hoặc đơn vị thành viên khác
2.10 Một số nghiệp vụ thanh toán tại Công ty
Như ở NV48, NV56, NV86 kế toán định khoản như sau: NV48: Nợ TK152: 21.690.000 Nợ TK133: 1.084.500 Có TK331: 22.774.500 NV56: Nợ TK152: 33.636.364 Nợ TK133: 3.363.636 Có TK331: 37.000.000 NV84: Nợ TK331: 66.197.250 Có TK112: 66.197.250 2.11 Lập các chứng từ:
Đơn vị: tổ 2 điện biên Số 48:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 11 tháng 05 năm 2005
72
Nguyễn Thị Nh nà Lớp KT 3G
Báo cáo tổng hợp
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Số Ngày Nợ có 48 15/05 Mua vật liệu 152 133 331 21.690.000 1.084.500 22.774.500 Cộng 22.774.500 Kèm theo.... Chứng từ gốc... Người lập (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký)
Đơn vị: tổ 2 điện biên Số 56:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 21 tháng 05 năm 2005.
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ có
56 21/05 Mua xi măng Bỉm Sơn 152
133 331 33.636.364 3.363.636 37.000.000 Cộng 37.000.000 Kèm theo.... Chứng từ gốc... Người lập (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký)
Đơn vị: tổ 2 điện biên Số 86:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 8 tháng 06 năm 2005.
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ có
86 8/06 Thanh toán tiền mua vật
liệu 331 112 66.197.250 Cộng 66.197.250 73 Nguyễn Thị Nh nà Lớp KT 3G 73
Báo cáo tổng hợp Kèm theo... Chứng từ gốc... Kèm theo... Chứng từ gốc... Người lập (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký)