- TK 511: “Doanh thu bán hàng”
3. Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG TK
THÁNG 02 NĂM 2003 Đơn vị tính: đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 8/2 71 8/2 Xuất CCDC cho BPBH 153 65.000 26/2 26/2 Xuất nhiên liệu cho BPBH 152 318.000 26/2 26/2 Khấu hao TSCĐ ở BPBH 214 1.225.556 27/2 27/2 TL phải trả nhân viên BH 334 1.014.072
… … … … … … …
Cộng phát sinh 2.827.600
Đơn vị: Công ty TNHH Bao Bì Hà Thảo NHẬT KÝ - SỔ CÁI Tháng 02 năm 2003 (Trích dẫn) Đơn vị tính: đồng NT GS Chứng từ Diẽn giải Số phát sinh TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 TK 641 SH NT N C N C N C N C N C Dư dầu tháng … … … … … … … … … … … … … … … 8/2 71 8/2 Xuất CCDC cho BPBH 65.000 65.000 65.000
26/2 26/2 Xuất nhiên liệu cho BPBH 318.000 318.000 318.000
26/2 26/2 Khấu hao TSCĐ ở BPBH 1.225.556 1.225.556 1.225.556
27/2 27/2 TL phải trả nhân viên BH 1.014.072 1.014.072 1.014.072
… … … … … … … … … … … … … …. …
Cộng phát sinh 2.827.600
Kết chuyển 2.827.600
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG (Đơn vị tính: đồng) TK 911 TK 641 TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 318.000 65.000 1.225.556 1.014.072 2.827.600 TK 338 204.972
3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí Quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hành chính tổ chức văn phòng mà không thể xếp vào quá trình sản xuất hoặc không thể xếp vào quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ mà chi phí quản lý doanh nghiệp gồm:
- Tiền lương, tiền ăn ca, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của cán bộ công nhân viên thuộc bộ máy quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí vật liệu dụng cụ đồ dùng văn phòng.
- Chi phí khấu hao nhà cửa vật kiến trúc, phương tiện vận tải
- Chi phí khác như: Điện, nước, điện thoại, chi phí hội nghị tiếp khách, công tác phí ….
* Tài khoản kế toán sử dụng TK 642 có kết cấu như sau:
Bên Nợ:
- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
Bên có:
- Các khoản ghi giỉam chi phí quản lý doanh nghiệp và các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển vào TK 911 “Xác định kết quả” hoặc vào TK 142 “Chi phí trả trước”
Tài khoản này không có số dư lúc cuối kỳ. TK 642 có các TK chi tiết sau:
- TK 6421 : Chi phí nhân viên - TK 6422 : Chi phí vật liệu bao bì. - TK 6423 : Chi phí dụng cụ đồ dùng, - TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí. - TK 6426 : Chi phí dự phòng.
- TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6418 : Chi phí bằng tiền khác * Phương pháp hạch toán
- Vật liệu, CCDC dùng cho văn phòng, kế toán ghi: Nợ TK 642
Có TK 152,153
- Chí phí dịch vụ mua ngoài dùng cho quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 642
Nợ TK 133(1)
Có TK 111,112,331
- Trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho toàn doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642
- Tiền lương trả cho nhân viên quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 642
Có TK 334
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả công nhân viên, kế toán ghi:
Nợ TK 642
Có TK 338 * Phương pháp hạch toán chi tiết
Trong tháng 2/2003 Công ty Bao Bì Hà Thảo có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng như sau:
Ngày 25/2 côngty nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng Công thương Tiên Sơn về khoản công ty trả nợ vay vốn và lãi vay Ngân hàng số tiền 196.441.306 đồng (Trong đó lãi vay là 1.650.000 đồng),kế toán ghi:
Nợ TK 311: 194.791.306 Nợ TK 642: 1.650.000
Có TK 112: 196.441.306
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao, khấu hao TSCĐ sử dụng trong toàn công ty trong tháng 02 năm 2003 là: 3.819.444 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 642: 3.819.444 Có TK 214: 3.819.444
Phiếu chi số 408 nàgy 26/2 công ty trả tiền điện thoại với số tiền là: 375.684 đồng (trong đó thuế GTGT là 10%) , kế toán ghi:
Nợ TK 642: 341.531 Nợ TK 133(1): 34.153
Cuối tháng kế toán tính tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý với số tiền là: 6.501.510 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 642: 6.501.510 Có TK 334: 6.501.510
Cuối tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định 19% trên tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý với số tiền: 1.314.135 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 642: 1.314.135 Có TK 338: 1.314.135