Khoa kinh tế *Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy
3.4.1. Hạch toỏn chiphớ nhõn viờn quản lý
Nhõn viờn quản lý đội gồm cú đội trưởng( hoặc chủ nhiệm cụng trỡnh), cỏn bộ giỏm sỏt kỹ thuật, kế toỏn đội, thủ kho, cỏn bộ phụ trỏch cung tiờu,bảo vệ.
Chi phớ nhõn viờn quản lý tại cụng ty bao gồm cỏc khoản lương chớnh, lương phụ, phụ cấp lương,tiền ăn ca phải trả cho nhõn viờn quản lý đội xõy dựng, và cỏc khoản trớch theo tiền lương của nhõn viờn quản lý đội .
Trường Cao đảng Cụng nghiệp Hà Nội
Khoa kinh tế
Để hạch toỏn khoản chi phớ này cụng ty sử dụng tài khoản 6271- chi phớ nhõn viờn quản lý. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh.
* Trỡnh tự hạch toỏn:
Đối với nhõn viờn quản lý đội ( đều là nhõn viờn trong biờn chế hoặc hợp đồng dài hạn) cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian. Tiền lương trong thỏng của mỗi nhõn viờn quản lý được tớnh căn cứ vào số ngày làm việc trong thỏng và đơn giỏ một ngày cụng.
Đơn giỏ một ngày cụng được tớnh như sau:
Gti = 290,000 x ( hệ số lương cơ bản+ hệ số phụ cấp) 24
Trong đú:
Gti: đơn giỏ tiền lương ngày của nhõn viờn i
Đơn giỏ tiền lương làm thờm giờ : Gni= 150% ( hoặc 200%) x Gti
Cụng ty ỏp dụng 150% đơn giỏ tiền lương trong giờ đối với giờ làm thờm vào ngày thường và 200% đơn giỏ tiền lương trong giờ đối với giờ làm thờm vào ngày nghỉ, ngày lễ, ngày tết.
Tiền lương mỗi nhõn viờn quản lý đội:
Li = Gti x Số ngày làm việc thực tế trong thỏng + Tiền lương làm thờm giờ (nếu cú) Hàng thỏng, chủ nhiệm cụng trỡnh theo dừi thời gian lao động của từng nhõn viờn quản lý trờn bảng chấm cụng. Bảng chấm cụng cú mẫu như sau:
Cụng ty xõy dựng số 1 Đội xõy dựng số 8
Bảng chấm cụng
Thỏng 5/2004
Cụng trỡnh: Nhà mỏy bao bỡ Phương Bắc
ST T Họ và tờn Ngày trong thỏng Tổng số cụng 1 2 3 4 …. …. …. 30 31 1 Nguyễn Đắc Thảo x x x x …. …. …. x 0 26 2 Nguyễn Duy Dũng x x x 0 …. ….. ….. x x 24 3 Bựi Mạnh Cường 0 x x x …. . …. …. x x 25 4 Hồ Thị Hiền x x 0 x …. … …. x 0 22 52 52
Trường Cao đảng Cụng nghiệp Hà Nội
Khoa kinh tế
5 Bựi Văn Huấn x x x x … …. …. x x 29
Cộng 126
Người chấm cụng Phụ trỏch bộ phận Đội trưởng
Biểu 2.19:Mẫu bảng chấm cụng
Cuối thỏng, căn cứ vào bảng chấm cụng, kế toỏn đội tớnh ra tiền lương phải trả nhõn viờn quản lý để lập bảng phõn bổ lương tớnh vào chi phớ cho cỏc cụng trỡnh. Về nguyờn tắc chi phớ phỏt sinh ở cụng trỡnh nào thỡ được tập hợp trực tiếp vào cụng trỡnh đú, tuy nhiờn do trong cựng một thời gian một đội cú thể thi cụng hai hay nhiều cụng trỡnh, vỡ vậy trong trường hợp này những chi phớ nào phỏt sinh riờng đối với từng cụng trỡnh thỡ được tập hợp riờng cũn những khoản chi phớ phỏt sinh chung(lương của đội trưởng, kế toỏn đội…) thỡ phải tập hợp chung toàn đội sau đú phõn bổ cho từng cụng trỡnh căn cứ vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp của từng cụng trỡnh trong thỏng đú. Cụng thức phõn bổ như sau: Chi phớ nhõn viờn quản lý phõn bổ cho cụng trỡnh i = Tổng chi phớ nhõn viờn quản lý của cả đội
x Chi phớ nhõn cụng trực tiếp của cụng trỡnh i Tổng chi phớ nhõn cụng
trực tiếp của cả đội
Sau khi phõn bổ chi phớ nhõn viờn quản lý đội cho từng cụng trỡnh kế toỏn đội lập bảng phõn bổ lương cho cỏc cụng trỡnh. Chi phớ nhõn viờn quản lý thỏng 5/2004 phõn bổ cho cụng trỡnh nhà mỏy bao bỡ Phương Bắc là 11400 000, số liệu này được thể hiện trờn bảng phõn bổ lương thỏng 5/2004 ở trang…của chuyờn đề này.
Việc trớch cỏc khoản theo tiền lương của nhõn viờn quản lý đội và cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng cũng giống như đối với cụng nhõn trực tiếp sản xuất.Tuy nhiờn do cỏc khoản trớch theo lương tớnh vào chi phớ của nhõn viờn quản lý đội được tớnh chung cho cỏc cụng trỡnh trong đội nờn cuối thỏng sau khi tớnh ra số tổng cộng cho toàn đội kế toỏn cũng tiến hành phõn bổ khoản chi phớ này cho cỏc cụng trỡnh , cỏch phõn bổ giống cỏch phõn bổ chi phớ tiền lương ở trờn. Sau đú kế toỏn lập bảng phõn bổ BHXH, KPCĐ tớnh vào chi phớ cho cỏc cụng trỡnh.
Chi phớ về cỏc khoản trớch theo lương thỏng 5/2004 phõn bổ cho cụng trỡnh nhà mỏy bao bỡ Phương Bắc là 770,300 , số liệu này được thể hiện trờn bảng tổng
Trường Cao đảng Cụng nghiệp Hà Nội
Khoa kinh tế
hợp BHXH em đó trỡnh bày ở trang…của chuyờn đề. Sau đú kế toỏn đội chuyển cỏc chứng từ trờn về phũng kế toỏn cụng ty để hạch toỏn chi phớ.
Tại phũng kế toỏn sau khi nhận được chứng từ do cỏc đội chuyển lờn kế toỏn kiểm tra tớnh hợp lý, chớnh xỏc của cỏc chứng từ sau đú căn cứ vào bảng phõn bổ lương, kế toỏn nhập số liệu vào mỏy theo định khoản:
Nợ TK 6271- chi tiết cho từng cụng trỡnh Cú TK 334
Và căn cứ vào bảng tổng hợp BHXH, KPCĐ kế toỏn nhập số liệu vào mỏy theo định khoản:
Nợ TK 6271- chi tiết từng cụng trỡnh Cú TK 338
Cụ thể, đối với cụng trỡnh nhà mỏy bao bỡ Phương Bắc, kế toỏn hạch toỏn nhõn viờn quản lý đội như sau:
Nợ TK 6271- NMBBPB: 11,400,000 Cú TK 334: 11,400,000
Đối với cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 6271- NMBBPB: 770,300
Cú TK 3382: 228,000 Cú TK 3383: 478,500 Cú TK 3384: 63,800
Sau khi nhập số liệu vào mỏy, mỏy sẽ tự động vào sổ chi tiết tài khoản 6271, nhật ký chung, và sổ cỏi tài khoản 6271.
Sổ chi tiết tài khoản 6271 cú mẫu như sau:
Tài khoản 6271- Chi phớ nhõn viờn quản lý
Nhà mỏy bao bỡ Phương Bắc Tất cả cỏc yếu tố chi phớ
Từ ngày 01/05/2004đến ngày 31/05/2004 Số
CT Ngày CT Nội dung Phỏt sinh trong kỳNợ Cú Số dư cuối kỳNợ Cú Đội 8 31/5/2004 31/5/2004 31/5/2004 P bổ lương CT NMBBPB Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ Kết chuyển chi phớ sản xuất chung 11,400,000 770,300 12,170,300 11,400,000 12,170,300 Cộng 12,170,300 12,170,300 54 54
Trường Cao đảng Cụng nghiệp Hà Nội
Khoa kinh tế
Biểu 2.20: Trớch sổ chi tiết TK 6271 thỏng 5/2004
Trường Cao đảng Cụng nghiệp Hà Nội