Khoa kinh tế Nợ TK
3.4.4 Hạch toỏn chiphớ khấu hao TSCĐ
Khoản chi phớ này tại cụng ty bao gồm chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho quản lý đội và khấu hao mỏy thi cụng thực hiện xõy lắp ở cỏc đội.
Để hạch toỏn khoản chi phớ này cụng ty sử dụng tài khoản 6274- Chi phớ khấu hao TSCĐ. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh.
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh khấu hao TSCĐ ( bao gồm cả mỏy thi cụng ) theo đường thẳng và tớnh mức khấu hao TSCĐ cho từng thỏng. Hàng thỏng kế toỏn sẽ ghi sổ theo dừi khấu hao TSCĐ mức trớch của những TSCĐ mà mỡnh đang quản lý.
Mức khấu hao 1 thỏng = Nguyờn giỏ
Thời gian sử dụng ( thỏng)
Ở dưới cỏc đội, hàng thỏng kế toỏn lập bảng kờ trớch khấu hao từng thỏng để tớnh toỏn mức khấu hao thỏng đú. Bảng kờ trớch khấu hao được lập cho từng cụng trỡnh.Bảng kờ trớch khấu hao cú mẫu như sau:
Cụng ty xõy dựng số1 Đội xõy dựng số 8
Bảng kờ trớch khấu hao TSCĐ thỏng 5 /2004
CT: Nhà mỏy bao bỡ Phương Bắc Tờn TSCĐ Nguyờn giỏ Thời gian
khấu hao
Mức khấu
hao Ghi chỳ I.Vốn ngõn sỏch
A. A.M ỏy múc thi cụng 1. Mỏy xỳc lật 2.Mỏy trộn bờ tụng TQ II. Vốn tự bổ sung A.Mỏy múc thi cụng 1.Mỏy trộn bờ tụng TQ 2.Mỏy cắt sắt 3. Xe chở bờ tụng Huyndai B.Thiết bị văn phũng - 266,666,000 16,666,670 19,600,000 11,904,760 361,904,762 48 thỏng 60 thỏng 60 thỏng 60 thỏng 60 thỏng 5,555,542 277,778 326,667 198,413 6,031,746 Tổng cộng 676,742,192 12,390,146 60 60
Trường Cao đảng Cụng nghiệp Hà Nội
Khoa kinh tế
Kế toỏn Đội trưởng
Biểu số 2.24: Bảng kờ trớch khấu hao TSCĐ
Từ cỏc bảng kờ trớch khấu hao kế toỏn đội lập bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ của toàn đội trong thỏng. Mẫu bảng như sau:
Bảng tổng hợp trớch khấu hao TSCĐ
Thỏng 5 năm 2004 S
TT Tờn cụng trỡnh Nguyờn giỏ
Khấu hao KH cơ bản chữa Sửa
lớn 1 Nhà điều hành trung tõm Bộ Y tế 1,015,113,288 18,795,000
2 Nhà mỏy sản xuất thộp 938,000,000 16,500,000 3 Nhà mỏy bao bỡ Phương Bắc 676,742,192 12,390,146
Cộng 47,685,146
Kế toỏn Đội trưởng
Biểu số 2.25: Bảng tổng hợp trớch khấu hao TSCĐ thỏng 5/2004
Hàng thỏng kế toỏn đội chuyển cỏc chứng từ trờn về phũng kế toỏn cụng ty để hạch toỏn. Ở phũng kế toỏn sau khi nhận được cỏc chứng từ trờn, kế toỏn kiểm tra tớnh hợp lý hợp lệ và sự khớp đỳng số liệu giữa cỏc bảng và tiến hành hạch toỏn. Căn cứ vào bảng tổng hợp trớch khấu hao, kế toỏn nhập vào mỏy theo định khoản:
Nợ TK 6274- chi tiết từng cụng trỡnh
Cú TK 214- chi tiết cho từng loại TSCĐ
Cụ thể đối với cụng trỡnh nhà mỏy bao bỡ Phương Bắc , căn cứ vào bảng số 2.25 ở trờn, kế toỏn sẽ hạch toỏn chi phớ khấu hao TSCĐ thỏng 5/2004 là:
Nợ TK 6274- nhà mỏy bao bỡ Phương Bắc: 12,390,146 Cú TK 214: 12,390,146
Số liệu trờn sẽ được phản ỏnh trờn sổ chi tiết tài khoản 6274, sổ nhật ký chung, sổ cỏi tài khoản 6274.