- CP QLP N: 30.000.000 CP bỏn hàng : 22.000
5. Kế toán thành phẩm tiêu thụ Xác định KQKD và phân phối lợi nhuận.
5.3: Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a. Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: 129.100.000 Cú TK 911: 129.100.000
b. Kết chuyển CP giỏ vốn Nợ TK 911: 128.134.333 Cú TK 632: 79.436.000 Cú TK 641: 17.323.333 Cú TK 642 : 31.375.000
Doanh thu > chi phớ => Doanh nghiệp cú lói
Thu nhập chịu thuế : 129.100.000 - 128.134.333 = 965.667 => Thuế TNDN phải nộp : 965667 x 25% = 241.416 LNST : 965667 - 241416 = 724251
ĐK:
Nợ TK 821 : 241.416 Cú TK 334: 241.416
Kết chuyển chi phớ thuế Nợ TK 911: 241.416
Cú 821: 241.416 Kết chuyển lói sau thuế
Nợ TK 911: 724.251 Cú TK 421: 724.251 5.4. Phõn phối lợi nhuận
a. Khái niệm : Lợi nhuận là kết quả cuối cùng của các hoạt động trong doanh nghiệp trong một thời gian nhất định như tháng, quý, năm .
Lợi nhuận được biểu hiện qua chỉ tiêu lói hay lỗ b. Phương thức phân phối lợi nhuận
Theo chế độ tài chính hiện hành lợi nhuận thực hiện của DN được phân phối cụ thể như sau :
thuế
- Nộp thuế TNDN : theo quý - TK sử dụng : TK 421
- Chứng từ sử dụng
+ Sổ kế toỏn tổng hợp, sổ cỏi VD : Trớch tạm quỹ :
Bổ sung NVKD : 10%
Trích quỹ đầu tư và phát triển : 20% Trích quỹ khen thưởng : 10%
Trớch quỹ dự phũng tài chớnh : 30% Chia lói cho bờn liờn doanh : 30% => ĐK Nợ TK 421 : 424.251 Cú TK 411: 72.425 Cú TK 414: 144.850 Cú TK 415: 217.275 Cú TK 353 : 72.425 Cú TK 338.8: 217.275
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tờn SP : Sắt cõn Tháng 7 năm 2009
NT SHCTGSNT Diễn giải TKĐU SLTK 511 - DT bỏn hàngĐG TT CK 23/7 PN10
2
Bỏn SP cho CTy Sunway 111 90.000 1100 99000000
CPS 90.000 Doanh thu 99000000 Giỏ vốn 99000000 Lói gộp 55440000 43560000 Tờn SP: Thộp
NT SHCTGSNT Diễn giải TKĐU SL TK 511 ĐG TT 23/7 PN10
2
Bỏn SP cho CTy Sunway 111 7000 4300 30.100.00 0 CPS 7000 30.100.00 0 Doanh thu 30.100.00 0 Giỏ vốn 23.996.00 0 Lói gộp 6.104.000
Sổ tổng hợp : Chi
Đơn vị : Cty Kim Khải Địa chỉ : Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 10
Ngày 23 tháng 7 năm 2009
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú
A B C 1
Nhập kho SP hoàn thành 155 154 48.000.000
Cộng 48.000.000
Số 11
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú Phản ỏnh giỏ vốn 632 155 79.436.000 Cộng 79.436.000 SỔ CÁI TK : 155: Thành phẩm Tháng 7 năm 2009
NT CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền
Nợ Cú
SDĐK 84.000.000
Phỏt sinh trong kỳ
31/5 Giỏ vốn bỏn hàng 632 79.436.000
CPS 48.000.000 79.436.000
SDCK 52.564.000
TK 632 Giỏ vốn hàng bỏn
NT CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền
Nợ Cú
31/5 Giỏ vốn hàng bỏn 155 79.436.000
31/5 K/c, cp, giỏ vốn 911 79.436.000
79.436.000 79.436.000
TK 511 Doanh thu bỏn hàng
NT CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền
Nợ Cú
31/5 Doanh thu bỏn hàng 111 129.100.000
31/5 K/c doanh thu 911 129.100.000
CPS 129.100.000 129.100.000
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú
31/5 Kết chuyển doanh thu 511 129.100.00
0 31/5 Kết chuyển giỏ vốn,CP 632 79.436.000
31/5 642 31.375.000
31/5 K/c CP thuế 821 241.416
K/c lói sau thuế 421 724.251
CPS 129.100.00
0
129.100.00 0
TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú
31/5 K/c lói sau thuế 911 724.251
31/5 Tạm chia lói 411 72.425 414 144.850 415 217.275 353 72.425 3388 217.275 CPS 724.251 724.251 TK 641: Chi phớ bỏn hàng
NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú 31/5 Khấu hao TSCĐ 214 2.083.333 31/5 Trả lương 334 12.000.000 Trớch quỹ 338 2.640.000 31/5 K/c giỏ vốn 911 17.323.000 CPS 17.323.333 17.323.333
TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú 31/5 Khấu hao TSCĐ 875.000 31/5 Trả lương 25.000.000 Trớch quỹ 5.500.000 31/5 K/c chi phớ, giỏ vốn 31.375.000 CPS 31.375.000 31.375.000 5.6: Cỏc kế toỏn khỏc : a. Kế toỏn tiền mặt : VD1: Ngày 20 tháng 7 năm 2009
Phiếu thu số 9, thu tiền trả nợ của khỏch hàng Cụng ty Camel Số tiền 115.000.000
VD2: Ngày 20 tháng 7 năm 2009 trả tiền mua NVL cho Cụng ty Phỳc Anh Số tiền 170.000.000 theo phiếu chi số 86
=> Định khoản :
VD1: Nợ TK 111: 1150.000.000 Cú TK 131: 115.000.000 VD2: Nợ TK 331: 170.000.000
Đơn vị: Công ty Kim Khải Bộ phận: KD PHIẾU THU Ngày 20 tháng 7 năm 2009 Quyển số: 12 Số: 110 NợTK : 111 Cú TK 131 Họ tên người nộp tiền: Trần Ngọc Linh
Địa chỉ: Công ty Camel
Lý do nộp: Trả tiền mua sản phẩm Số tiền: 115.000.000đ
Bằng chữ: (Một trăm mười lăm triệu đồng) Kốm: 01 chứng từ kế toỏn: HDGTGT liờn 2
Ngày 20 tháng 7 năm 2009
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nộp Thủ quỹ
Đơn vị: Công ty Kim Khải Bộ phận: KD PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 7 năm 2009 Quyển số: 12 Số: 100 NợTK : 111 Cú TK 131 Họ tên người nhận tiền: Hoàng Trọng Tuấn
Địa chỉ: Công ty Phúc Anh
Lý do nộp: Trả tiền mua nguyờn vật liệu Số tiền: 170.000.000đ
Bằng chữ: (Một trăm bảy mươi triệu đồng) Ngày 20 tháng 7 năm 2009
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nhận Thủ quỹ
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
b. Tiền gửi ngõn hàng :
VD1: Xuất TM gửi vào NH đó nhận giấy bỏo cú sổ 110, phiếu chi số 89 Số tiền 500.000.000
Định khoản : Nợ TK 112 500.000.000
Cú TK 111 500.000.000
VD2: Trả tiền mua TSCĐ bằng TGNH : 180.000.000 . Giấy báo nợ số 77 cho Công ty Hoàng Hà
Cú TK 112 180.000.000
Đơn vị: Công ty Kim Khải Bộ phận: Kế toỏn PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 7 năm 2009 Quyển số: 09 Số: 89 NợTK : 112 Cú TK 111 Họ tên người nhận tiền: Phan Ngọc Hà
Địa chỉ: Công ty Kim Khải
Lý do chi : Xuất quỹ tiền mặt gửi Ngõn hàng Số tiền: 500.000.000đ
Bằng chữ: (Năm trăm triệu đồng)
Ngày 25 tháng 7 năm 2009
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nhận Thủ quỹ
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Ngày 23/7 Số tài khoản : 0102030123000
Cụng ty : Kim Khải Kớnh gửi :
Cụng ty Kim Khải
Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
23/7 500.000.000 VNĐ Xuất quỹ TM gửi NH
GIAO DỊCH VIấN KIỂM SOÁT
( Đó ký) ( Đó ký )
c. Cỏc khoản phải trả
Chứng từ : + Phiếu chi
+ HĐGTGT
VD: Ngày 30/7 Cụng ty hạch toỏn chi phớ cho Cụng ty Trịnh Long với số tiền 20.000.000 theo phiếu thu số 121
=> Định khoản :
Nợ TK 6278 : 20.000.000 Cú TK 111: 20.000.000
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liờn 2 Số : 271.467 Đơn vị bán hàng : Công ty Trịnh Long
Địa chỉ : 416 Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản : 03030477664
Điện thoại : 0438837184 MST : 0400608807 Họ tên người mua : Trương Tú Hoa
Đơn vị : Công ty Kim Khải
Địa chỉ : 614 Lạc Long Quân - Tây Hồ - Hà Nội Số tài khoản : 0102030123000
Hỡnh thức thanh toỏn : CK MST : 3000353850
STT Tờn hàng húa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Chi phí điện thoại 20.000.000
Cộng tiền
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng
20.000.000 2.000.000 22.000.000
Viết bằng chữ : Hai mươi hai triệu đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng
Đơn vị: Cty Kim Khải
Bộ phận: SX PHIẾU CHI Quyến số: 07
Ngày 30 thỏng 7 năm 2009 Sổ :68
Nợ TK : 627 Cú TK : 111 Họ và tờn người mua hàng: Trần Thu Hằng
Địa chỉ: Cụng ty Thịnh Long
Lý do chi: Thanh toỏn chi phớ điện thoại Số tiền: 22.000.000
Viết bằng chữ : Hai mươi hai triệu đồng Kốm theo 01 HĐGTGT L2
Ngày 30 thỏng 7 năm 2009 Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Người nộp Thủ quỹ
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
d. Kế toỏn cỏc khoản phải thu: Chứng từ: + Phiếu thu
+ HĐGTGT
VD: Ngày 25/7/2009 Cụng ty hạch toỏn chi phớ cho cụng ty An An. Số tiền 25.000.000 theo phiếu thu 540
ĐK : Nợ TK 627 : 25.000.000 Cú TK 111: 25.000.000 Đơn vị: Cty Kim Khải
Bộ phận: KD PHIẾU CHI Quyến số: 18
Ngày 30 thỏng 7 năm 2009 Sổ : 540 Nợ TK : 627 Cú TK : 111 Họ tờn người nộp tiền: Vũ Minh Tõn
Địa chỉ: Cụng ty An An
Lý do: Trả tiền mua sản phầm
Số tiền: 25.000.000 ( Viết bằng chữ) Hai lăm triệu đồng Kốm : 01 chứng từ HĐGTGT L2
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng
Người lập Người nộp Thủ quỹ
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 115627
Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty An An
Địa chỉ: 91 Xuõn Thuỷ - Cầu Giấy – Hà Nội Số TK : 106271106101
Điện thoại : 0421161176 MST:
106271106102
Họ tờn người mua: Đặng Thanh Long Địa chỉ: 614 Lạc Long Quõn – Hà Nội Số TK:
Hỡnh thức thanh toỏn : CK MST:
ST T
Tờn hàng hoỏ ĐVT SL ĐG Thành tiền
01 Thanh toỏn điện nước 25.000.000
Cộng
25.000.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT
5.000.000
Tổng cộng 30.000.000
Viết bằng chữ: Ba mươi triệu đồng
Người mua hàng Ngừơi bỏn hàng Thủ trưởng