- CP QLP N: 30.000.000 CP bỏn hàng : 22.000
4. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành
4.1. Tài khoản sử dụng hạch toỏn chi phớ
- TK 621 : Chi phớ Nguyờn vật liệu trực tiếp. TK 621.1 : Nhiờn liệu
TK 621.2 : Vật tư công cụ
- TK 622 : Chi phớ nhõn cụng trực tiếp TK 622.1 : Lương nhân viên
TK 622.2 : BHXH, BHYT, CPCĐ - TK 627 : Chi phớ sản xuất chung TK 627.4 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 627.5 : Sửa chữa lớn TSCĐ TK 627.6 : Bảo hiểm phương tiện TK 627.7 : Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 627.8.: Chi phớ bằng tiền khỏc
Do đặc điểm của công ty là hoạt động kinh doanh chủ yếu là khai thỏc và vận tải hàng hỏo nờn khoản chi phớ nguyờn liệu - vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong chi phớ sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Chi phí nhiên liệu ở đây chủ yếu là dầu đốt FO và dầu Diezen. Xuất nhiên liệu tiêu hao được xác định theo công thức:
Q = q x Ne x t
Trong đó: q : Xuất nhiên liệu tiêu hao giờ Ne : Cụng suất mỏy t : Thời gian mỏy chạy
Khối lượng tiêu hao nhiên liệu tiêu hao khi máy không hoạt động thường được tính bằng 5% mức tiêu hao nhiên liệu khi máy hoạt động, tức là:
QK = 5% x QHĐ
Do các loại máy hoạt động dưới hỡnh thức khỏc nhau nờn việc hạch toỏn chi phớ NVL cho mỗi loại mỏy cú sự khỏc nhau.
− Máy khoan : Hàng tháng báo cáo nhiên liệu theo tuyến đường. Số giờ làm việc và gửi phũng kế toàn. Căn cứ vào lượng nhiên liệu tiêu hao, đơn giá nhiên liệu, kế toán xác định chi phí nhiên liệu tiêu hao của máy khoan tháng đó. Cuối quý tập hợp bỏo cỏo nhiờn liệu theo quý.
Nợ TK 621 _ Chi phớ NVL trực tiếp Cú TK 152 _ Nguyờn vật liệu
− Mỏy xỳc : Sau mỗi ngày làm việc, lỏi xe cú trỏch nhiệm gửi bản xỏc nhận tỡnh hỡnh sản xuất về cụng ty, đội máy chịu trách nhiệm xem xét độ hợp lý tiêu hao nhiên liệu. Lập biên bản xác định nhiên liệu tiêu hao cho mỗi máy và xác định đơn giá rồi chuyển cho phũng Kế toỏn.
Nợ TK 621 : Chi phớ NVL trực tiếp Cú TK 152 : Nguyờn vật liệu
− Xe chở hàng : Các khoản chi phí nhiên liệu, vật liệu, phụ tùng cho xe do bên nhận khoán chịu và được trừ qua cước phí vận tải. Căn cứ vào biên
sổ.
VD: Theo biờn bản thanh lý khoỏn xe hàng TB Fulling đợt từ 30/9/2009 đến 31/12/2009 thỡ chi phớ nhiờn liệu là 773.210.201 đồng. Kế toán lập chứng từ ghi sổ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 40
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Biờn bản thanh lý khoỏn xe
Nhiờn liệu 621 152 773.210.20
1
773.210.20 1 Đối với máy cho thuê định hạn như máy dũ, mỏy khoan bờn được thuê chịu chi phí dầu Diezen. Cũn cụng ty chịu chi phớ dầu nhờn. Nhưng do định hạn thuê thường từ 6-12 tháng liên quan đến nhiều kỳ quyết toán nên Kế toán căn cứ vào định mức tiêu hao nhiên liệu để tính tiêu hao trong kỳ
Định khoản:
Nợ TK 621 : Chi phớ NVL trực tiếp Cú TK 152 : Nguyờn vật liệu
BẢNG TỔNG HỢP NHIấN LIỆU TIấU HAO QUí III - 2009
Tờn mỏy Chi phớ
Mỏy xỳc 147.304.811
Mỏy khoan 363.713.114
Mỏy sấy 23.987.506
Cộng 388.239.485
BẢNG TỔNG HỢP NHIấN LIỆU QUí III - 2009
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Máy sấy dầu đốt
432 822 x 4.002,2 6211 173.233.220 Chuyển cho mỏy xỳc
3.315 x 4.020,2 152 133.269.63
0 Dầu nhờn
8.7522 x 216.000 6211 189.0143.20 0
SỔ CÁI - Tài khoản chi phớ NVL trực tiếp
NT CTGS Diễn giải TKĐV Số tiền
Nợ Cú
Mua phụ tựng cho mỏy xỳc 131 1.225.359 Mua bỏn gỗ sĩ cho tàu 338 958.254.000 Quyết toỏn nhiờn liệu cho 152 362.266.428
Kết chuyển CP nhõn cụng 154 2.394.650.42 6 Cộng phỏt sinh 1.348.745.77 7 2.394.650.42 6 Số dư 31/9/2009 0 0
4.2. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung a. Chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ
Trớch yếu Số liệu TK Số tiền
Nợ Cú
Sửa chữa lớn TSCĐ
Mỏy xỳc 647 142 169.000.000
Cộng 169.000.000
b. Chi phí sửa chữa thường xuyên
Tờn mỏy, xe, tàu CP sửa chữa thường xuyên
Mỏy dũ 145.378.000 Mỏy sàng 97.650.000 Mỏy kinh vĩ 99.760.000 Xe chở hàng 97.680.702 Tàu 13.456.700 Cộng 1.776.218.512
c. Chi phí khấu hao TSCĐ
Tờn tàu, xe, mỏy CP sửa chữa thường xuyên
Tàu 102.793.132
Mỏy dũ 49.364.270
Xe chở hàng 81.701.920
Mỏy kinh vĩ 32.140.512
Cộng 3.144.813.724
CHỨNG TỪ GI SỔ - QUÍ III-2009
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Cú
Khấu hao phương tiện vận tải 3.117.325.600
Cộng 3.117.325.600
d. Chi phớ lói vay dài hạn
Tờn mún vay Số tiền phải trả Vay mua xe chở hàng 700.000.000
Vay mua mỏy ủi 545.535.955
Vay mua mỏy xỳc 250.000.000
Vay mua mỏy dũ 250.000.000
Vay mua mỏy sàng 36.387.500
Cộng 1.982.936.657
SỔ CÁI - Tờn TK Chi phớ sản xuất chớnh
Số hiệu 627
CT gốc Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số NT Nợ Cú
264 Q3 Tiếp khỏch 111 9.130.540
275 Thanh toán tiền ăn 111 164.849.520
270 Quyết toỏn mỏy xỳc 141
Lệ phớ bói 10.572.314
260 Chi phí hai đầu bói 7.400.000 Số mỏy 3.021.721 Kết chuyển CP nhõn cụng 131 3.970.796.67 4 Cộng PS 154 3.870.126.79 6 3.870.796.67 4 Số dư 0 0