I/ Kế toán tập hợp chiphí sản xuất tại công ty 1/ Đặc điểm chi phí sản xuất tại công ty
SỔ CHI TIẾT
Ngày 30 tháng4 năm 2005 Người giao dịch : Nguyễn Huy Tiến BCNHTO
SỔ CHI TIẾT
Biểu số 12
CÔNG TY CỔ PHẦN HỮU HƯNG VIGLACERA
SỔ CHI TIẾT
TK 627.2 Chi phí vật liệu phụ – công cụ dụng cụ
Tháng 4 năm 2005
Dư Nợ đầu kì
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 20/4 27/4 30/4 28 28 69
Xuất vật liệu phụ phục vụ sản xuất Xuất công cụ dụng cụ cho sản xuất Kết chuyển sang TK 154 152 153 154 19.341.000 7.200.000 26.541.000 Tổng phát sinh : 26.541.000 Dư nợ cuối kì Ngày 30 tháng 4 năm 2005
* Chi phí kháu hao tài sản cố định
Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định công ty tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng
Mức khấu hao TB = Nguyên giá TSCĐ hàng năm TSCĐ Thời gian sử dụng
Mức khấu hao TB hàng tháng = Mức khấu hao TB năm 12
Căn cứ vào bảng tính tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ ( Biểu số 13) kế toán tính ra chi phí khấu hao tài sản cố định phải trích trong tháng
Cụ thể trong tháng 4 năm 2005
Mức khấu hao TB phải trích = 1.020.500.000
trong tháng 12 = 85.041.667 Trong đó: Mức khấu hao TSCĐ = 980.525.000 = 81.710.417 dùng cho bộ phận SX 12 Mức khấu hao TSCĐ = 39.975.000 = 3.331.250 cho QLDN 12
Sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật kí chung ( biểu số 1 ) sổ cáI TK 627 ( biểu số 17 ) và sổ chi tiết TK 627.4 ( biểu số 14 ) theo định khoản sau
Nợ TK 627.4 : 81.710.417 Có TK 214 : 81.710.417
Biểu số 13
Biểu số 14
CÔNG TY CỔ PHẦN HỮU HƯNG VIGLACERA SỔ CHI TIẾT
TK 627..4 : Chi phí khấu hao tài sản cố định Tháng 4 năm 2005
Dư Nợ đầu kì
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
Ngày số Số Nợ Có 30/4 30/4 10 69 Trích KH TSCĐ phục vụ sản xuất
Kết chuyển sang chi phí khấu hao trong tháng 214 154 81710417 81710417 Tổng số phát sinh 81710417 Dư nợ cuối kì (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 30 tháng 4 năm 2005 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
* Chi phí dịch vụ mua ngoài
Kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan (Hóa đơn …)định khoản và nhập giữ liệu vào máy , máy tự động ghi vào sổ nhật kí chung (Biểu số ) sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 627( Biểu số 17&15)
Cụ thể tháng 4 năm 2005 có số liệu về chi phí dịch vụ mua ngoài ở NM gạch Hữu Hưng như sau :
Nợ TK627 7 82.500.000 Nợ TK133 4.125.000 Có TK 331 86.625.000
Biểu số 15
CÔNG TY CỔ PHẦN HỮU HƯNG VIGLACERA
SỔ CHI TIẾT
TK 627.7 : Chi phí dịch vụ mua ngoài Tháng 4 năm 2005
Dư Nợ Đầu Kì
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
30/4 30/4 30/4
17 69 69
Chi phí điện sản xuất Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài 331 154 82.500.000 82.500.000 Tổng số phát 82.500.00 82.500.000 Dư Nợ Cuối Kì Ngày 30 tháng 4 năm 2005
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
* Chi phí khác bằng tiền
Chi phí khác bằng tiền bao gồm các khoản như chi phí tiếp khách , văn phòng phẩm…phục vụ cho quá trình sản xuất . Nhận được chứng từ ,kế toán tiến hành định khoản và nhập vào máy, máy tự động ghi vào sổ nhật kí chung ( biểu số 1 ) sổ cáI TK 627 ( biểu số 17 ) và sổ chi tiết TK 627.8 ( biểu số 16)
Cụ thể có số liệu tháng 4 năm 2005 ở nhà máy gạch Hữu Hưng như sau Nợ TK 627.8 : 7.991.000
Có TK 111 : 7.991.000
Biểu số 16
Công ty cổ phần hữu hưng viglacera
TK 627.8 : Chi phí khác bằng tiền Tháng 4 năm 2005
Dư Nợ đầu kì
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 28/4 30/4 30/4 51 52 69 Chi phí tiếp khách Chi phí độc hại
Kết chuyển chi phí khác bằng tiền
111 111 111 154 2.415.000 5.576.000 7.991.000 Tổng số phát sinh 7.991.000 Dư nợ cuối kì Ngày 30 tháng4 năm 2005 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Toàn bộ chi phí sản xuất chung được tập hợp ở sổ cái chi phí sản xuất chungTk 627 ( biểu sô 17 )
Biểu số 17
CÔNG TY CỔ PHẦN HỮU HƯNG VIGLACERA
SỔ CÁI
TK 627 : Chi phí sản xuất chung
Tháng 4 năm 2005
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
26/427/4 27/4
2828 28
Xuất vật liệu phụ sản xuất Xuất CCDC phục vụ sản xuất
152153 153
19.341.0007.200.000 7.200.000
28/430/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 51 52 17 10 62 69 Chi phí tiếp khách Chi phí độc hại
Chi phí dịch vụ mua ngoài Trích kháu hao TSCĐ trong tháng Tính ra tiền lương phải trả Trích BHXH
Trích BHYT Trích KPCĐ
Kết chuyển chi phí sản xuất chung
111111 111 331 241 334 338.3 338.4 338.2 154 2.415.000 5.576.000 82.500.000 81.710.417 38.578.000 1.181.250 157.500 771.560 239.430.727 Tổng phát sinh 239.430.727 239.430.727 Dư nợ cuối kì Ngày 30 tháng 4 năm 2005
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
* Phân bổ chi phí sản xuất chung
Công ty phân bổ chi phí sản xuất chung theo lương công nhân trực tiếp sản xuất Hệ số phân bổ = Tổng chi phí sản xuất chung
Tổng lương công nhân trực tiếp sản xuất Ta có số liệu cụ thể của nhà máy Hữu Hưng như sau
Hệ số phân bổ = 239.430.727 272.351.000
= 0,88 Chi phí sản xuất chung phân bổ cho từng loại gạch
Gạch R60 : 99.313.592 x 0,88 = 87.395.961 Gạch đặc 60 : 32.041.362 x 0,88 = 28.196.399 Gạch R 150 : 434.085 x 0,88 = 381. 995
…….. ……… …………. 239.430.727