- Cơ sở số liệu: Đặc trưng cơ bản của hình thức nhật ký sổ cái là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung
1.53. Hình thức chứng từ ghi sổ ( CTGS).
- Cơ sở số liệu: đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là có căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “ chứng từ ghi sổ” việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm.
+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Ghi theo trình tự nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán tổng hợp lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số liệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm theo phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
- Ưu điểm: Tiến hành đơn giản dễ làm
Ch ng t k toánứ ừ ế
Sổ , thẻ kế toán chi tiết S quổ ỹ
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Báo cáo tài chính Nh t ký s cáiậ ổ
- Nhược điểm: Ghi chép trùng lặp tách rời việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, tách rời việc hạch toán thêo thời gian với hạch toán chi tiết theo hệ thống, công việc dồn vào cuối tháng ảnh hưởng tới thời gian lập báo cáo kế toán.
- Điều kiện áp dụng: Mô hình này thường được áp dụng cho các doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn có nhiều nhân viên kế toán.
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Ch ng t k toánứ ừ ế
Sổ (thẻ ) kế toán chi tiết
S quổ ỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Ch ng t ghi sứ ừ ổ S đăng ký ch ngổ ứ t ghi sừ ổ S cáiổ B ng cân đ i sả ố ố phát sinh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ (thẻ) kế toán chi tiết.
- Cuối tháng phải khoá sổ, tính số phát sinh bên nợ, bên có và số dư của các TK trên sổ cái để từ đó lập bảng cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.